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<!DOCTYPE html> <html class="client-nojs" lang="de" dir="ltr"> <head> <meta charset="UTF-8"> <title>Niedrigsteuerland – Wikipedia</title> <script>(function(){var className="client-js";var cookie=document.cookie.match(/(?:^|; )dewikimwclientpreferences=([^;]+)/);if(cookie){cookie[1].split('%2C').forEach(function(pref){className=className.replace(new RegExp('(^| )'+pref.replace(/-clientpref-\w+$|[^\w-]+/g,'')+'-clientpref-\\w+( |$)'),'$1'+pref+'$2');});}document.documentElement.className=className;}());RLCONF={"wgBreakFrames":false,"wgSeparatorTransformTable":[",\t.",".\t,"],"wgDigitTransformTable":["",""],"wgDefaultDateFormat":"dmy","wgMonthNames":["","Januar","Februar","März","April","Mai","Juni","Juli","August","September","Oktober","November","Dezember"],"wgRequestId":"e8f34f23-37e7-4b61-bbab-a52afa889ba7","wgCanonicalNamespace":"","wgCanonicalSpecialPageName":false,"wgNamespaceNumber":0,"wgPageName":"Niedrigsteuerland","wgTitle":"Niedrigsteuerland","wgCurRevisionId":245651850,"wgRevisionId":245651850,"wgArticleId":4469913,"wgIsArticle":true,"wgIsRedirect":false,"wgAction":"view","wgUserName":null,"wgUserGroups":["*"], "wgCategories":["Wikipedia:Veraltet","Volkswirtschaftslehre","Wirtschaftsgeographie","Internationales Steuerrecht (Deutschland)","Choronym"],"wgPageViewLanguage":"de","wgPageContentLanguage":"de","wgPageContentModel":"wikitext","wgRelevantPageName":"Niedrigsteuerland","wgRelevantArticleId":4469913,"wgIsProbablyEditable":true,"wgRelevantPageIsProbablyEditable":true,"wgRestrictionEdit":[],"wgRestrictionMove":[],"wgNoticeProject":"wikipedia","wgCiteReferencePreviewsActive":true,"wgFlaggedRevsParams":{"tags":{"accuracy":{"levels":1}}},"wgStableRevisionId":245651850,"wgMediaViewerOnClick":true,"wgMediaViewerEnabledByDefault":true,"wgPopupsFlags":0,"wgVisualEditor":{"pageLanguageCode":"de","pageLanguageDir":"ltr","pageVariantFallbacks":"de"},"wgMFDisplayWikibaseDescriptions":{"search":true,"watchlist":true,"tagline":true,"nearby":true},"wgWMESchemaEditAttemptStepOversample":false,"wgWMEPageLength":10000,"wgRelatedArticlesCompat":[],"wgCentralAuthMobileDomain":false, "wgEditSubmitButtonLabelPublish":true,"wgULSPosition":"interlanguage","wgULSisCompactLinksEnabled":true,"wgVector2022LanguageInHeader":false,"wgULSisLanguageSelectorEmpty":false,"wgWikibaseItemId":"Q1988854","wgCheckUserClientHintsHeadersJsApi":["brands","architecture","bitness","fullVersionList","mobile","model","platform","platformVersion"],"GEHomepageSuggestedEditsEnableTopics":true,"wgGETopicsMatchModeEnabled":false,"wgGEStructuredTaskRejectionReasonTextInputEnabled":false,"wgGELevelingUpEnabledForUser":false};RLSTATE={"ext.gadget.citeRef":"ready","ext.gadget.defaultPlainlinks":"ready","ext.gadget.dewikiCommonHide":"ready","ext.gadget.dewikiCommonLayout":"ready","ext.gadget.dewikiCommonStyle":"ready","ext.gadget.NavFrame":"ready","ext.globalCssJs.user.styles":"ready","site.styles":"ready","user.styles":"ready","ext.globalCssJs.user":"ready","user":"ready","user.options":"loading","ext.cite.styles":"ready","skins.vector.styles.legacy":"ready","jquery.tablesorter.styles":"ready", "ext.flaggedRevs.basic":"ready","mediawiki.codex.messagebox.styles":"ready","ext.visualEditor.desktopArticleTarget.noscript":"ready","codex-search-styles":"ready","ext.uls.interlanguage":"ready","wikibase.client.init":"ready","ext.wikimediaBadges":"ready"};RLPAGEMODULES=["ext.cite.ux-enhancements","site","mediawiki.page.ready","jquery.tablesorter","mediawiki.toc","skins.vector.legacy.js","ext.centralNotice.geoIP","ext.centralNotice.startUp","ext.flaggedRevs.advanced","ext.gadget.createNewSection","ext.gadget.WikiMiniAtlas","ext.gadget.OpenStreetMap","ext.gadget.CommonsDirekt","ext.gadget.donateLink","ext.urlShortener.toolbar","ext.centralauth.centralautologin","mmv.bootstrap","ext.popups","ext.visualEditor.desktopArticleTarget.init","ext.visualEditor.targetLoader","ext.echo.centralauth","ext.eventLogging","ext.wikimediaEvents","ext.navigationTiming","ext.uls.compactlinks","ext.uls.interface","ext.cx.eventlogging.campaigns","ext.checkUser.clientHints", "ext.growthExperiments.SuggestedEditSession","wikibase.sidebar.tracking"];</script> <script>(RLQ=window.RLQ||[]).push(function(){mw.loader.impl(function(){return["user.options@12s5i",function($,jQuery,require,module){mw.user.tokens.set({"patrolToken":"+\\","watchToken":"+\\","csrfToken":"+\\"}); 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Gegensatz ist das <a href="/wiki/Hochsteuerland" title="Hochsteuerland">Hochsteuerland</a>. </p> <div class="hintergrundfarbe1 rahmenfarbe1 navigation-not-searchable noprint" style="border-style: solid; border-width: 1px; clear: left; margin-bottom:1em; margin-top:1em; padding: 0.25em; overflow: hidden; word-break: break-word; word-wrap: break-word;" id="Vorlage_Veraltet2020-04-08"><div class="noviewer noresize" style="display: table-cell; padding-bottom: 0.2em; padding-left: 0.25em; padding-right: 1em; padding-top: 0.2em; vertical-align: middle;" aria-hidden="true" role="presentation"><span typeof="mw:File"><a href="/wiki/Diskussion:Niedrigsteuerland" title="Diskussion:Niedrigsteuerland"><img alt="" src="//upload.wikimedia.org/wikipedia/commons/thumb/2/20/QSicon_rot_Uhr.svg/24px-QSicon_rot_Uhr.svg.png" decoding="async" width="24" height="24" class="mw-file-element" srcset="//upload.wikimedia.org/wikipedia/commons/thumb/2/20/QSicon_rot_Uhr.svg/36px-QSicon_rot_Uhr.svg.png 1.5x, //upload.wikimedia.org/wikipedia/commons/thumb/2/20/QSicon_rot_Uhr.svg/48px-QSicon_rot_Uhr.svg.png 2x" data-file-width="24" data-file-height="24" /></a></span></div> <div style="display: table-cell; vertical-align: middle; width: 100%;"> <div> <span style="font-style:normal;"> Teile scheinen seit 8. April 2020 <a href="/wiki/Wikipedia:WikiProjekt_Ereignisse/Vergangenheit" title="Wikipedia:WikiProjekt Ereignisse/Vergangenheit">nicht mehr aktuell</a> zu sein</span>. <span style="font-style:normal;">Bitte hilf uns dabei, die fehlenden Informationen zu <a href="/wiki/Wikipedia:Wie_schreibe_ich_gute_Artikel" title="Wikipedia:Wie schreibe ich gute Artikel">recherchieren</a> und <a class="external text" href="https://de.wikipedia.org/w/index.php?title=Niedrigsteuerland&action=edit">einzufügen</a>.</span></div> </div></div><div style="display:none" class="noexcerpt"><a href="/wiki/Wikipedia:WikiProjekt_Ereignisse/Vergangenheit/fehlend" class="mw-redirect" title="Wikipedia:WikiProjekt Ereignisse/Vergangenheit/fehlend">Wikipedia:WikiProjekt Ereignisse/Vergangenheit/fehlend</a></div> <div id="toc" class="toc" role="navigation" aria-labelledby="mw-toc-heading"><input type="checkbox" role="button" id="toctogglecheckbox" class="toctogglecheckbox" style="display:none" /><div class="toctitle" lang="de" dir="ltr"><h2 id="mw-toc-heading">Inhaltsverzeichnis</h2><span class="toctogglespan"><label class="toctogglelabel" for="toctogglecheckbox"></label></span></div> <ul> <li class="toclevel-1 tocsection-1"><a href="#Allgemeines"><span class="tocnumber">1</span> <span class="toctext">Allgemeines</span></a></li> <li class="toclevel-1 tocsection-2"><a href="#Definition_des_Außensteuergesetzes"><span class="tocnumber">2</span> <span class="toctext">Definition des Außensteuergesetzes</span></a></li> <li class="toclevel-1 tocsection-3"><a href="#Messung"><span class="tocnumber">3</span> <span class="toctext">Messung</span></a></li> <li class="toclevel-1 tocsection-4"><a href="#Wirtschaftliche_Aspekte"><span class="tocnumber">4</span> <span class="toctext">Wirtschaftliche Aspekte</span></a></li> <li class="toclevel-1 tocsection-5"><a href="#Internationale_Statistik"><span class="tocnumber">5</span> <span class="toctext">Internationale Statistik</span></a></li> <li class="toclevel-1 tocsection-6"><a href="#Weblinks"><span class="tocnumber">6</span> <span class="toctext">Weblinks</span></a></li> <li class="toclevel-1 tocsection-7"><a href="#Einzelnachweise"><span class="tocnumber">7</span> <span class="toctext">Einzelnachweise</span></a></li> </ul> </div> <div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Allgemeines">Allgemeines</h2><span class="mw-editsection"><span class="mw-editsection-bracket">[</span><a href="/w/index.php?title=Niedrigsteuerland&veaction=edit&section=1" title="Abschnitt bearbeiten: Allgemeines" class="mw-editsection-visualeditor"><span>Bearbeiten</span></a><span class="mw-editsection-divider"> | </span><a href="/w/index.php?title=Niedrigsteuerland&action=edit&section=1" title="Quellcode des Abschnitts bearbeiten: Allgemeines"><span>Quelltext bearbeiten</span></a><span class="mw-editsection-bracket">]</span></span></div> <p>Die <a href="/wiki/Steueroase" title="Steueroase">Steueroase</a> unterscheidet sich vom Niedrigsteuerland dadurch, dass sie niedrige <a href="/wiki/Steuer" title="Steuer">Steuern</a> oder besondere <a href="/wiki/Steuerverg%C3%BCnstigung" class="mw-redirect" title="Steuervergünstigung">Steuervergünstigungen</a> zum <a href="/wiki/Staatsziel" title="Staatsziel">Staatsziel</a> erhebt, um ein attraktiver <a href="/wiki/Standort" title="Standort">Standort</a> für ausländische <a href="/wiki/Wirtschaftssubjekt" class="mw-redirect" title="Wirtschaftssubjekt">Wirtschaftssubjekte</a> zu sein. Das Niedrigsteuerland dagegen ist durch eine <a href="/wiki/Steuerpolitik" class="mw-redirect" title="Steuerpolitik">Steuerpolitik</a> gekennzeichnet, die tendenziell hohe Steuern vermeidet, um die <a href="/wiki/Steuerpflicht" title="Steuerpflicht">Steuerpflichtigen</a> nur vertretbar zu belasten und <a href="/wiki/Steuerhinterziehung_(Deutschland)" title="Steuerhinterziehung (Deutschland)">Steuerhinterziehung</a> oder <a href="/wiki/Steuerflucht" title="Steuerflucht">Steuerflucht</a> zu verhindern. Es bietet durch Steuervergünstigungen Anreize für Investoren und ermuntert sie, von ihrer <a href="/wiki/Personenfreiz%C3%BCgigkeit" title="Personenfreizügigkeit">Personenfreizügigkeit</a> oder <a href="/wiki/Niederlassungsfreiheit" title="Niederlassungsfreiheit">Niederlassungsfreiheit</a> Gebrauch zu machen und zwischen den konkurrierenden <a href="/wiki/Steuersystem_(Steuerrecht)" title="Steuersystem (Steuerrecht)">Steuersystemen</a> zu wählen.<sup id="cite_ref-1" class="reference"><a href="#cite_note-1"><span class="cite-bracket">[</span>1<span class="cite-bracket">]</span></a></sup> Sie nutzen dadurch das <a href="/wiki/Steuervermeidung#Internationales_Steuergefälle" title="Steuervermeidung">internationale Steuergefälle</a> aus, was zum <a href="/wiki/Steuerwettbewerb" title="Steuerwettbewerb">Steuerwettbewerb</a> führt. Hierdurch kann es zu Sitzverlagerungen zu Gunsten der Niedrigsteuerländer und zu Lasten der Hochsteuerländer kommen mit der Folge, dass die Steuereinnahmen im Hochsteuerland sinken und im Niedrigsteuerland steigen.<sup id="cite_ref-2" class="reference"><a href="#cite_note-2"><span class="cite-bracket">[</span>2<span class="cite-bracket">]</span></a></sup> Aber auch durch den <a href="/wiki/Export" title="Export">Export</a> von Gütern aus einem Niedrigsteuerland (<a href="/wiki/Importwagen" title="Importwagen">Importwagen</a>) kann das Niedrigsteuerland profitieren (Umsatzsteuer). </p><p>Steuerflucht ist die Verlagerung der Einkunftsquellen oder der persönlichen Steueranknüpfungspunkte in ein Niedrigsteuerland. Hierfür kommen sowohl Staaten und Gebiete in Betracht, die keine <a href="/wiki/Direkte_Steuer" class="mw-redirect" title="Direkte Steuer">direkten Steuern</a> erheben, deren <a href="/wiki/Steuersatz_(Steuerrecht)" class="mw-redirect" title="Steuersatz (Steuerrecht)">Steuersätze</a> allgemein niedrig sind, wie auch solche, die nur bestimmte Einkünfte niedrig oder nicht besteuern. Dazu können auch von anderen Staaten abhängige Gebiete mit Autonomie in Steuersachen gehören.<sup id="cite_ref-3" class="reference"><a href="#cite_note-3"><span class="cite-bracket">[</span>3<span class="cite-bracket">]</span></a></sup> </p> <div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Definition_des_Außensteuergesetzes"><span id="Definition_des_Au.C3.9Fensteuergesetzes"></span>Definition des Außensteuergesetzes</h2><span class="mw-editsection"><span class="mw-editsection-bracket">[</span><a href="/w/index.php?title=Niedrigsteuerland&veaction=edit&section=2" title="Abschnitt bearbeiten: Definition des Außensteuergesetzes" class="mw-editsection-visualeditor"><span>Bearbeiten</span></a><span class="mw-editsection-divider"> | </span><a href="/w/index.php?title=Niedrigsteuerland&action=edit&section=2" title="Quellcode des Abschnitts bearbeiten: Definition des Außensteuergesetzes"><span>Quelltext bearbeiten</span></a><span class="mw-editsection-bracket">]</span></span></div> <p>Niedrigsteuerland ist einer der zentralen Begriffe für die Anwendung der Sonderbesteuerungen, der aus Deutschland in ein Land mit niedrigerer Besteuerung ziehende Personen nach den Vorschriften des Außensteuerrechts unterliegen. Das im September 1972 in Kraft getretene <a href="/wiki/Au%C3%9Fensteuergesetz_(Deutschland)" title="Außensteuergesetz (Deutschland)">Außensteuergesetz</a> (AStG) geht in seiner <a href="/wiki/Vermutung_(Recht)" title="Vermutung (Recht)">Vermutung</a> eines Niedrigsteuerlandes aus <span class="plainlinks-print"><a rel="nofollow" class="external text" href="https://www.gesetze-im-internet.de/astg/__2.html">§ 2</a></span> Abs. 2 Nr. 1 AStG davon aus, dass ein Niedrigsteuerland dann vorliegt, wenn die Belastung durch die dort erhobene Einkommensteuer bei einer dort ansässigen unverheirateten natürlichen Person, die ein steuerpflichtiges Jahreseinkommen von 77.000 Euro bezieht, um mehr als ein Drittel niedriger als in Deutschland ist oder aufgrund einer gegenüber der dort allgemeinen Besteuerung eingeräumten Vorzugsbesteuerung erheblich gemindert ist und der Steuerpflichtige nicht nachweisen kann, dass seine dortige Einkommensteuer nicht mindestens zwei Drittel der entsprechenden deutschen Einkommensbesteuerung beträgt. Der sich hieraus ergebende <a href="/wiki/Grenzsteuersatz" title="Grenzsteuersatz">Grenzsteuersatz</a>, bei dessen Unterschreiten von einem Niedrigsteuerland gesprochen wird, schwankt und lag während der letzten Jahre bei einer Einkommensteuerbelastung von ca. 22 %. </p> <div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Messung">Messung</h2><span class="mw-editsection"><span class="mw-editsection-bracket">[</span><a href="/w/index.php?title=Niedrigsteuerland&veaction=edit&section=3" title="Abschnitt bearbeiten: Messung" class="mw-editsection-visualeditor"><span>Bearbeiten</span></a><span class="mw-editsection-divider"> | </span><a href="/w/index.php?title=Niedrigsteuerland&action=edit&section=3" title="Quellcode des Abschnitts bearbeiten: Messung"><span>Quelltext bearbeiten</span></a><span class="mw-editsection-bracket">]</span></span></div> <p>Ab welcher <a href="/wiki/Steuerquote" title="Steuerquote">Steuer-</a> oder <a href="/wiki/Abgabenquote" title="Abgabenquote">Abgabenquote</a> ein Staat als Niedrigsteuerland gilt, ist umstritten. <a href="/wiki/Uwe_Wagschal" title="Uwe Wagschal">Uwe Wagschal</a> kam 2005 zu der Schlussfolgerung, dass Deutschland nicht gerade das Paradebeispiel eines Hochsteuerlandes für Unternehmen sei. „Gleichwohl ist die Besteuerung nicht niedrig. Eine Mittelposition bei der Unternehmensbesteuerung erscheint …realistisch“.<sup id="cite_ref-4" class="reference"><a href="#cite_note-4"><span class="cite-bracket">[</span>4<span class="cite-bracket">]</span></a></sup> Die Einstufung hängt auch davon ab, welche Kennzahlen man zugrunde legt. Je nachdem, ob die nominalen oder realen Steuersätze, die Steuer- oder Abgabenquoten oder auch steuerliche Entlastungen (<a href="/wiki/Abschreibung" title="Abschreibung">Abschreibungen</a>, <a href="/wiki/Verlustverrechnung" title="Verlustverrechnung">Verlustverrechnung</a>), Subventionen (<a href="/wiki/Steuersubvention" title="Steuersubvention">Steuersubventionen</a>) oder <a href="/wiki/Zuwendung" title="Zuwendung">Zuwendungen</a> an die Steuerpflichtigen (<a href="/wiki/Kindergeld" title="Kindergeld">Kindergeld</a>, <a href="/wiki/Zulage" title="Zulage">Zulagen</a>) berücksichtigt werden, gibt es unterschiedliche Ergebnisse. </p><p>Das AStG bietet hierzu einen wichtigen Anhaltspunkt. Demnach kann von einem Niedrigsteuerland gesprochen werden, wenn die <a href="/wiki/Steuerlast" class="mw-redirect" title="Steuerlast">Steuerlast</a> im Ausland bei der <a href="/wiki/Einkommensteuer" title="Einkommensteuer">Einkommensteuer</a> einschließlich tariflicher <a href="/wiki/Freibetrag" title="Freibetrag">Freibeträge</a> um mehr als ein Drittel geringer ist als im Inland. Der rein einkommensteuerliche Bezug kann auch für das gesamte <a href="/wiki/Steueraufkommen" class="mw-redirect" title="Steueraufkommen">Steueraufkommen</a> gelten. </p> <div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Wirtschaftliche_Aspekte">Wirtschaftliche Aspekte</h2><span class="mw-editsection"><span class="mw-editsection-bracket">[</span><a href="/w/index.php?title=Niedrigsteuerland&veaction=edit&section=4" title="Abschnitt bearbeiten: Wirtschaftliche Aspekte" class="mw-editsection-visualeditor"><span>Bearbeiten</span></a><span class="mw-editsection-divider"> | </span><a href="/w/index.php?title=Niedrigsteuerland&action=edit&section=4" title="Quellcode des Abschnitts bearbeiten: Wirtschaftliche Aspekte"><span>Quelltext bearbeiten</span></a><span class="mw-editsection-bracket">]</span></span></div> <p>Bereits <a href="/wiki/Thomas_Robert_Malthus" title="Thomas Robert Malthus">Thomas Robert Malthus</a> schrieb 1821, dass für den von Einkommen lebenden Steuerpflichtigen die „Verminderung der Steuern ein großer Vorteil“ sei.<sup id="cite_ref-5" class="reference"><a href="#cite_note-5"><span class="cite-bracket">[</span>5<span class="cite-bracket">]</span></a></sup> <a href="/wiki/John_Maynard_Keynes" title="John Maynard Keynes">John Maynard Keynes</a> warnte 1936 in seiner <a href="/wiki/Allgemeine_Theorie_der_Besch%C3%A4ftigung,_des_Zinses_und_des_Geldes" title="Allgemeine Theorie der Beschäftigung, des Zinses und des Geldes">Allgemeinen Theorie der Beschäftigung, des Zinses und des Geldes</a> vor einer zu starken Besteuerung der <a href="/wiki/Reichtum" title="Reichtum">Reichen</a>, weil es diese in die Steuerflucht treiben würde.<sup id="cite_ref-6" class="reference"><a href="#cite_note-6"><span class="cite-bracket">[</span>6<span class="cite-bracket">]</span></a></sup> Ein <a href="/wiki/Trade-off" title="Trade-off">Trade-off</a> der progressiven Besteuerung besteht darin, dass sie oberhalb einer variablen Schwelle den Leistungswillen der Steuerzahler beeinträchtigt und sie zur Steuerhinterziehung oder Steuerflucht motivieren kann.<sup id="cite_ref-7" class="reference"><a href="#cite_note-7"><span class="cite-bracket">[</span>7<span class="cite-bracket">]</span></a></sup> Insbesondere <a href="/wiki/Einkommensmillion%C3%A4r" title="Einkommensmillionär">Einkommens-</a> oder <a href="/wiki/Verm%C3%B6gensmillion%C3%A4r" title="Vermögensmillionär">Vermögensmillionäre</a> sind meist sehr mobil<sup id="cite_ref-8" class="reference"><a href="#cite_note-8"><span class="cite-bracket">[</span>8<span class="cite-bracket">]</span></a></sup> und verlagern ihren Wohnsitz ins Ausland. </p><p>Vor allem für <a href="/wiki/Multinationales_Unternehmen" title="Multinationales Unternehmen">multinationale Unternehmen</a> lohnt sich die Ausnutzung des internationalen Steuergefälles. So kann beispielsweise ein <a href="/wiki/Konzern" title="Konzern">Konzernunternehmen</a> im Hochsteuerland <a href="/wiki/Vorleistung" class="mw-disambig" title="Vorleistung">Vorleistungen</a> oder <a href="/wiki/Vorleistungsgut" title="Vorleistungsgut">Vorleistungsgüter</a> an eine <a href="/wiki/Schwestergesellschaft" class="mw-redirect" title="Schwestergesellschaft">Schwestergesellschaft</a> im Niedrigsteuerland zu künstlich niedrigen <a href="/wiki/Verrechnungspreis" title="Verrechnungspreis">Verrechnungspreisen</a> liefern (unter Berücksichtigung des <a href="/wiki/Fremdvergleichsgrundsatz" title="Fremdvergleichsgrundsatz">Fremdvergleichsgrundsatzes</a>), wodurch ein überhöhter <a href="/wiki/Gewinn" title="Gewinn">Gewinn</a> im Niedrigsteuerland und ein zu niedriger Gewinn im Hochsteuerland anfällt.<sup id="cite_ref-9" class="reference"><a href="#cite_note-9"><span class="cite-bracket">[</span>9<span class="cite-bracket">]</span></a></sup> Umgekehrt könnte ein Konzernunternehmen im Hochsteuerland von seiner Schwestergesellschaft im Niedrigsteuerland Vorleistungen zu überhöhten, aber zulässigen Preisen beziehen. Dadurch wird im Niedrigsteuerland ein künstlich erzeugter Gewinn erzielt, während im Hochsteuerland ein zu niedriger Gewinn entsteht. Die <a href="/wiki/Steuervermeidung" title="Steuervermeidung">Steuervermeidungsstrategie</a> des <a href="/wiki/Double_Irish_With_a_Dutch_Sandwich" title="Double Irish With a Dutch Sandwich">Double Irish With a Dutch Sandwich</a> (<span style="font-style:normal;font-weight:normal"><a href="/wiki/Deutsche_Sprache" title="Deutsche Sprache">deutsch</a></span> <span lang="de-Latn">zwei irische Gesellschaften mit einer dazwischengeschalteten niederländischen Gesellschaft</span>) zielt als eine <a href="/wiki/Vertragsgestaltung" title="Vertragsgestaltung">Vertragsgestaltung</a> darauf ab, das irische und niederländische Steuerrecht so auszunutzen, dass keine oder lediglich minimale Steuern im multinationalen Konzern anfallen. </p><p>Die Eigenschaft „Niedrigsteuerland“ ist ein Vorteil bei der Standortwahl für <a href="/wiki/Unternehmensgr%C3%BCndung" title="Unternehmensgründung">Unternehmensgründungen</a>, weil die <a href="/wiki/Unternehmensbesteuerung" title="Unternehmensbesteuerung">Unternehmensbesteuerung</a> ein wichtiger <a href="/wiki/Standortfaktor#Harte_Standortfaktoren" title="Standortfaktor">Standortfaktor</a> ist. <a href="/wiki/Alfred_Weber" title="Alfred Weber">Alfred Weber</a> zufolge (1909) beeinflussen die drei <a href="/wiki/Standortfaktor" title="Standortfaktor">Standortfaktoren</a> <a href="/wiki/Transportkosten" title="Transportkosten">Transportkosten</a>, <a href="/wiki/Arbeitskosten" title="Arbeitskosten">Arbeitskosten</a> und <a href="/wiki/Agglomerationsvorteil" class="mw-redirect" title="Agglomerationsvorteil">Agglomerationsvorteile</a> die <a href="/wiki/Standort" title="Standort">Standortwahl</a>, wobei die Transportkosten im System von Weber eine zentrale Stellung einnehmen. Sie sind der wichtigste Faktor zur Bestimmung des optimalen Standorts.<sup id="cite_ref-10" class="reference"><a href="#cite_note-10"><span class="cite-bracket">[</span>10<span class="cite-bracket">]</span></a></sup> Ein Niedrigsteuerland muss jedoch nicht notwendigerweise auch ein <a href="/wiki/Niedriglohnland" title="Niedriglohnland">Niedriglohnland</a> sein. Zu den Ländern mit speziellen Steuervergünstigungen (<span style="font-style:normal;font-weight:normal"><a href="/wiki/Englische_Sprache" title="Englische Sprache">englisch</a></span> <span lang="en-Latn" style="font-style:italic">tax resorts</span>) zählen Staaten mit Sondervergünstigungen für die <a href="/wiki/Schifffahrt" title="Schifffahrt">Schifffahrt</a> (etwa <a href="/wiki/Panama" title="Panama">Panama</a> oder <a href="/wiki/Liberia" title="Liberia">Liberia</a>; <a href="/wiki/Billigflagge" class="mw-redirect" title="Billigflagge">Billigflaggen</a>). Die Staaten ohne jegliche Einkommen- und Körperschaftsteuer oder mit lediglich geringer Ertragsteuerbelastung wie <a href="/wiki/Bahamas" title="Bahamas">Bahamas</a> oder <a href="/wiki/Bermuda" title="Bermuda">Bermuda</a> heißen <a href="/wiki/Steuerparadies" class="mw-redirect" title="Steuerparadies">Steuerparadiese</a> (<span style="font-style:normal;font-weight:normal"><a href="/wiki/Englische_Sprache" title="Englische Sprache">englisch</a></span> <span lang="en-Latn" style="font-style:italic">tax paradises</span>), in den Niedrigsteuerländern (<span style="font-style:normal;font-weight:normal"><a href="/wiki/Englische_Sprache" title="Englische Sprache">englisch</a></span> <span lang="en-Latn" style="font-style:italic">tax shelters</span> wie <a href="/wiki/Gibraltar" title="Gibraltar">Gibraltar</a>) liegen die Ertragsteuersätze erheblich (20 % bis 30 %) unter den vergleichbaren Steuersätzen der Hochsteuerländer (wie <a href="/wiki/D%C3%A4nemark" title="Dänemark">Dänemark</a> oder <a href="/wiki/Frankreich" title="Frankreich">Frankreich</a>). </p><p>Auffällig ist die beträchtliche Untererfassung der steuerlich in Deutschland deklarierten Gewinne gemessen an den gesamtwirtschaftlichen Gewinngrößen, wie sie die volkswirtschaftlichen Gesamtrechnungen ermitteln. In einer Untersuchung aus dem Jahr 2007 wird die Besteuerungslücke in Deutschland im Unternehmensbereich für das Jahr 2001 auf eine Größenordnung von 100 Mrd. Euro (<a href="/wiki/Bemessungsgrundlage_(Steuerrecht)" title="Bemessungsgrundlage (Steuerrecht)">Bemessungsgrundlage</a>) geschätzt.<sup id="cite_ref-11" class="reference"><a href="#cite_note-11"><span class="cite-bracket">[</span>11<span class="cite-bracket">]</span></a></sup> </p> <div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Internationale_Statistik">Internationale Statistik</h2><span class="mw-editsection"><span class="mw-editsection-bracket">[</span><a href="/w/index.php?title=Niedrigsteuerland&veaction=edit&section=5" title="Abschnitt bearbeiten: Internationale Statistik" class="mw-editsection-visualeditor"><span>Bearbeiten</span></a><span class="mw-editsection-divider"> | </span><a href="/w/index.php?title=Niedrigsteuerland&action=edit&section=5" title="Quellcode des Abschnitts bearbeiten: Internationale Statistik"><span>Quelltext bearbeiten</span></a><span class="mw-editsection-bracket">]</span></span></div> <p>Als Niedrigsteuerländer gelten Staaten mit der niedrigsten Steuerquote (in % des Bruttoinlandsprodukts):<sup id="cite_ref-12" class="reference"><a href="#cite_note-12"><span class="cite-bracket">[</span>12<span class="cite-bracket">]</span></a></sup> </p> <table class="wikitable zebra sortable"> <tbody><tr> <th>Land</th> <th>Steuerquote 2016<br /> in % </th></tr> <tr> <td>OECD-Durchschnitt</td> <td>34,0 </td></tr> <tr> <td><a href="/wiki/Japan" title="Japan">Japan</a></td> <td>30,6 </td></tr> <tr> <td><a href="/wiki/Schweiz" title="Schweiz">Schweiz</a></td> <td>27,8 </td></tr> <tr> <td><a href="/wiki/USA" class="mw-redirect" title="USA">USA</a></td> <td>25,9 </td></tr> <tr> <td><a href="/wiki/S%C3%BCdkorea" title="Südkorea">Südkorea</a></td> <td>26,2 </td></tr> <tr> <td><a href="/wiki/T%C3%BCrkei" title="Türkei">Türkei</a></td> <td>25,3 </td></tr> <tr> <td><a href="/wiki/Irland" title="Irland">Irland</a></td> <td>22,8 </td></tr> <tr> <td><a href="/wiki/Chile" title="Chile">Chile</a></td> <td>20,2 </td></tr> <tr> <td><a href="/wiki/Mexiko" title="Mexiko">Mexiko</a></td> <td>16,6 </td></tr> <tr> <td><a href="/wiki/Australien" title="Australien">Australien</a></td> <td>27,8 </td></tr> <tr> <td><a href="/wiki/Island" title="Island">Island</a></td> <td>23,3 </td></tr> </tbody></table> <p>Absolutes Niedrigsteuerland ist Mexiko, das eine Steuerquote von weniger als der Hälfte des OECD-Durchschnitts erreicht. Auch Chile, Irland, Türkei, aber auch die USA oder die Schweiz, gehören noch zu den Niedrigsteuerländern. Wendet man den Maßstab des AStG an, so muss ein Niedrigsteuerland eine Steuerquote von 22,67 % oder niedriger aufweisen (also 2/3 des OECD-Durchschnitts von 34,0 %). </p><p>Der Einkommensteuerspitzensatz einschließlich regionaler und sonstiger Zuschläge betrug im Jahre 2008 auf den <a href="/wiki/Bahamas" title="Bahamas">Bahamas</a>, <a href="/wiki/Bermuda" title="Bermuda">Bermuda</a> und <a href="/wiki/Cayman_Islands" title="Cayman Islands">Cayman Islands</a> 0 %. Geringe Spitzensätze wiesen <a href="/wiki/Bulgarien" title="Bulgarien">Bulgarien</a> (10 %), <a href="/wiki/Russland" title="Russland">Russland</a> (13 %), <a href="/wiki/Tschechische_Republik" class="mw-redirect" title="Tschechische Republik">Tschechische Republik</a> (15 %), <a href="/wiki/Rum%C3%A4nien" title="Rumänien">Rumänien</a> (16 %), <a href="/wiki/Isle_of_Man" title="Isle of Man">Isle of Man</a> (18 %), <a href="/wiki/Slowakei" title="Slowakei">Slowakei</a> (19 %), <a href="/wiki/Guernsey" title="Guernsey">Guernsey</a>/<a href="/wiki/Jersey" title="Jersey">Jersey</a>/<a href="/wiki/Singapur" title="Singapur">Singapur</a> (je 20 %), <a href="/wiki/Estland" title="Estland">Estland</a> (21 %), <a href="/wiki/Litauen" title="Litauen">Litauen</a> (24 %) oder <a href="/wiki/Lettland" title="Lettland">Lettland</a> (25 %) auf. Im Vergleich lag Deutschland bei 47,48 %.<sup id="cite_ref-13" class="reference"><a href="#cite_note-13"><span class="cite-bracket">[</span>13<span class="cite-bracket">]</span></a></sup> </p> <div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Weblinks">Weblinks</h2><span class="mw-editsection"><span class="mw-editsection-bracket">[</span><a href="/w/index.php?title=Niedrigsteuerland&veaction=edit&section=6" title="Abschnitt bearbeiten: Weblinks" class="mw-editsection-visualeditor"><span>Bearbeiten</span></a><span class="mw-editsection-divider"> | </span><a href="/w/index.php?title=Niedrigsteuerland&action=edit&section=6" title="Quellcode des Abschnitts bearbeiten: Weblinks"><span>Quelltext bearbeiten</span></a><span class="mw-editsection-bracket">]</span></span></div> <div class="sisterproject" style="margin:0.1em 0 0 0;"><span class="noviewer" style="display:inline-block; line-height:10px; min-width:1.6em; text-align:center;" aria-hidden="true" role="presentation"><span class="mw-default-size" typeof="mw:File"><span title="Wiktionary"><img alt="" src="//upload.wikimedia.org/wikipedia/commons/thumb/c/c3/Wiktfavicon_en.svg/16px-Wiktfavicon_en.svg.png" decoding="async" width="16" height="16" class="mw-file-element" srcset="//upload.wikimedia.org/wikipedia/commons/thumb/c/c3/Wiktfavicon_en.svg/24px-Wiktfavicon_en.svg.png 1.5x, //upload.wikimedia.org/wikipedia/commons/thumb/c/c3/Wiktfavicon_en.svg/32px-Wiktfavicon_en.svg.png 2x" data-file-width="16" data-file-height="16" /></span></span></span><b><a href="https://de.wiktionary.org/wiki/Niedrigsteuerland" class="extiw" title="wikt:Niedrigsteuerland">Wiktionary: Niedrigsteuerland</a></b> – Bedeutungserklärungen, Wortherkunft, Synonyme, Übersetzungen</div> <div class="mw-heading mw-heading2"><h2 id="Einzelnachweise">Einzelnachweise</h2><span class="mw-editsection"><span class="mw-editsection-bracket">[</span><a href="/w/index.php?title=Niedrigsteuerland&veaction=edit&section=7" title="Abschnitt bearbeiten: Einzelnachweise" class="mw-editsection-visualeditor"><span>Bearbeiten</span></a><span class="mw-editsection-divider"> | </span><a href="/w/index.php?title=Niedrigsteuerland&action=edit&section=7" title="Quellcode des Abschnitts bearbeiten: Einzelnachweise"><span>Quelltext bearbeiten</span></a><span class="mw-editsection-bracket">]</span></span></div> <ol class="references"> <li id="cite_note-1"><span class="mw-cite-backlink"><a href="#cite_ref-1">↑</a></span> <span class="reference-text"><a rel="nofollow" class="external text" href="https://books.google.de/books?id=Y4AFTTVLvfAC&pg=PA157&dq=Hochsteuerland+Standortfaktor&hl=de&sa=X&ved=0ahUKEwiKkemBxvrhAhWKYVAKHX0GCtIQ6AEIOTAD#v=onepage&q=Hochsteuerland%20Standortfaktor&f=false">Barbara Dehne, <i>Ober- und Untergrenzen der Steuerbelastung in europäischer Sicht</i>, 2004, S. 157</a></span> </li> <li id="cite_note-2"><span class="mw-cite-backlink"><a href="#cite_ref-2">↑</a></span> <span class="reference-text"><a rel="nofollow" class="external text" href="https://books.google.de/books?id=sP6xBVCpzaoC&pg=PA19&dq=Hochsteuerland&hl=de&sa=X&ved=0ahUKEwiF1fTZg_rhAhXMbFAKHfqIBDMQ6AEILTAB#v=onepage&q=Hochsteuerland&f=false">Norbert Andel (Hrsg.)/Bernd Genser, <i>Probleme der Besteuerung</i>, Band 3, 1999, S. 15</a></span> </li> <li id="cite_note-3"><span class="mw-cite-backlink"><a href="#cite_ref-3">↑</a></span> <span class="reference-text"><a rel="nofollow" class="external text" href="https://dserver.bundestag.de/btd/16/120/1612028.pdf"><abbr title="Drucksache 16/12028 des Deutschen Bundestages [PDF]">BT-Drs. 16/12028</abbr></a> vom 20. Februar 2009, <i>Antwort der Bundesregierung auf eine Kleine Anfrage</i>, S. 2</span> </li> <li id="cite_note-4"><span class="mw-cite-backlink"><a href="#cite_ref-4">↑</a></span> <span class="reference-text">Uwe Wagschal, <i>Steuerpolitik und Steuerreformen im internationalen Vergleich</i>, 2005, S. 79</span> </li> <li id="cite_note-5"><span class="mw-cite-backlink"><a href="#cite_ref-5">↑</a></span> <span class="reference-text"><a rel="nofollow" class="external text" href="https://books.google.de/books?id=ckxTAAAAMAAJ&pg=PA43&dq=steuer+robert+malthus&hl=de&sa=X&ved=0ahUKEwjUs760pPrhAhVOKlAKHR8hC9AQ6AEILDAB#v=onepage&q=Eink%C3%BCnften&f=false">Thomas Robert Malthus, <i>Über die Ursachen der jetzigen Handelsstockung</i>, 1821, S. 43</a></span> </li> <li id="cite_note-6"><span class="mw-cite-backlink"><a href="#cite_ref-6">↑</a></span> <span class="reference-text">John Maynard Keynes, <i>Allgemeine Theorie der Beschäftigung, des Zinses und des Geldes</i>, 1936, S. 314</span> </li> <li id="cite_note-7"><span class="mw-cite-backlink"><a href="#cite_ref-7">↑</a></span> <span class="reference-text"><a rel="nofollow" class="external text" href="https://books.google.de/books?id=eW2XBwAAQBAJ&pg=PA335&dq=steuerflucht+adam+smith&hl=de&sa=X&ved=0ahUKEwjg-8jYqvrhAhWKZ1AKHcqOAegQ6AEILjAB#v=onepage&q=steuerflucht%20adam%20smith&f=false">Thomas Meyer, <i>Theorie der Sozialen Demokratie</i>, 2005, S. 335</a></span> </li> <li id="cite_note-8"><span class="mw-cite-backlink"><a href="#cite_ref-8">↑</a></span> <span class="reference-text">Steffen Ganghof, <i>Tax Competition</i>, in: Fritz W. Scharpf/Vivien A. Schmidt (Hrsg.), Welfare and Work in the Open Economy vol. II, 2000, S. 601</span> </li> <li id="cite_note-9"><span class="mw-cite-backlink"><a href="#cite_ref-9">↑</a></span> <span class="reference-text"><a rel="nofollow" class="external text" href="https://books.google.de/books?id=7AIJBgAAQBAJ&pg=PA118&dq=Hochsteuerland&hl=de&sa=X&ved=0ahUKEwiF1fTZg_rhAhXMbFAKHfqIBDMQ6AEIODAD#v=onepage&q=Hochsteuerland&f=false">Lorenz Jarass/Gustav M. Obermair, <i>Faire und effiziente Unternehmensbesteuerung</i>, 2015, S. 118</a></span> </li> <li id="cite_note-10"><span class="mw-cite-backlink"><a href="#cite_ref-10">↑</a></span> <span class="reference-text">Alfred Weber, <i>Über den Standort der Industrien</i>, <i>Erster Teil: Reine Theorie des Standorts</i>, 1909, S. 16 ff.</span> </li> <li id="cite_note-11"><span class="mw-cite-backlink"><a href="#cite_ref-11">↑</a></span> <span class="reference-text">Setefan Bach/Nadja Dwenger, <i>Unternehmensbesteuerung: Trotz hoher Steuersätze nur mäßiges Aufkommen</i>, DIW-Wochenbericht, Nr. 5, 2002, S. 63 f.</span> </li> <li id="cite_note-12"><span class="mw-cite-backlink"><a href="#cite_ref-12">↑</a></span> <span class="reference-text">OECD (Hrsg.): <i>Revenue Statistics 1965-2016.</i> Paris 2017.</span> </li> <li id="cite_note-13"><span class="mw-cite-backlink"><a href="#cite_ref-13">↑</a></span> <span class="reference-text">BT-Drs. 16/12028 vom 20. Februar 2009, <i>Antwort der Bundesregierung auf eine Kleine Anfrage</i>, S. 4</span> </li> </ol> <div class="hintergrundfarbe1 rahmenfarbe1 navigation-not-searchable" style="border-top-style: solid; border-top-width: 1px; clear: both; font-size:95%; margin-top:1em; padding: 0.25em; overflow: hidden; word-break: break-word; word-wrap: break-word;" id="Vorlage_Rechtshinweis"><div class="noviewer noresize nomobile" style="display: table-cell; padding-bottom: 0.2em; padding-left: 0.25em; padding-right: 1em; padding-top: 0.2em; vertical-align: middle;" aria-hidden="true" role="presentation"><span class="skin-invert" typeof="mw:File"><a href="/wiki/Wikipedia:Hinweis_Rechtsthemen" title="Rechtshinweis"><img alt="" src="//upload.wikimedia.org/wikipedia/commons/thumb/e/e2/Icon-Rechtshinweis-blau2-Asio.svg/20px-Icon-Rechtshinweis-blau2-Asio.svg.png" decoding="async" width="20" height="20" class="mw-file-element" srcset="//upload.wikimedia.org/wikipedia/commons/thumb/e/e2/Icon-Rechtshinweis-blau2-Asio.svg/30px-Icon-Rechtshinweis-blau2-Asio.svg.png 1.5x, //upload.wikimedia.org/wikipedia/commons/thumb/e/e2/Icon-Rechtshinweis-blau2-Asio.svg/40px-Icon-Rechtshinweis-blau2-Asio.svg.png 2x" data-file-width="150" data-file-height="150" /></a></span></div> <div style="display: table-cell; vertical-align: middle; width: 100%;"> <div> Bitte den <a href="/wiki/Wikipedia:Hinweis_Rechtsthemen" title="Wikipedia:Hinweis Rechtsthemen">Hinweis zu Rechtsthemen</a> beachten!</div> </div></div></div><noscript><img src="https://login.wikimedia.org/wiki/Special:CentralAutoLogin/start?type=1x1" alt="" width="1" height="1" style="border: none; position: absolute;"></noscript> <div class="printfooter" data-nosnippet="">Abgerufen von „<a dir="ltr" href="https://de.wikipedia.org/w/index.php?title=Niedrigsteuerland&oldid=245651850">https://de.wikipedia.org/w/index.php?title=Niedrigsteuerland&oldid=245651850</a>“</div></div> <div id="catlinks" class="catlinks" data-mw="interface"><div id="mw-normal-catlinks" class="mw-normal-catlinks"><a href="/wiki/Wikipedia:Kategorien" title="Wikipedia:Kategorien">Kategorien</a>: <ul><li><a href="/wiki/Kategorie:Volkswirtschaftslehre" title="Kategorie:Volkswirtschaftslehre">Volkswirtschaftslehre</a></li><li><a href="/wiki/Kategorie:Wirtschaftsgeographie" title="Kategorie:Wirtschaftsgeographie">Wirtschaftsgeographie</a></li><li><a href="/wiki/Kategorie:Internationales_Steuerrecht_(Deutschland)" title="Kategorie:Internationales Steuerrecht (Deutschland)">Internationales Steuerrecht (Deutschland)</a></li><li><a href="/wiki/Kategorie:Choronym" title="Kategorie:Choronym">Choronym</a></li></ul></div><div id="mw-hidden-catlinks" class="mw-hidden-catlinks mw-hidden-cats-hidden">Versteckte Kategorie: <ul><li><a href="/wiki/Kategorie:Wikipedia:Veraltet" title="Kategorie:Wikipedia:Veraltet">Wikipedia:Veraltet</a></li></ul></div></div> </div> </div> <div id="mw-navigation"> <h2>Navigationsmenü</h2> <div id="mw-head"> <nav id="p-personal" class="mw-portlet mw-portlet-personal vector-user-menu-legacy vector-menu" aria-labelledby="p-personal-label" > <h3 id="p-personal-label" class="vector-menu-heading " > <span class="vector-menu-heading-label">Meine Werkzeuge</span> </h3> <div class="vector-menu-content"> <ul class="vector-menu-content-list"> <li id="pt-anonuserpage" class="mw-list-item"><span title="Benutzerseite der IP-Adresse, von der aus du Änderungen durchführst">Nicht angemeldet</span></li><li id="pt-anontalk" class="mw-list-item"><a href="/wiki/Spezial:Meine_Diskussionsseite" title="Diskussion über Änderungen von dieser IP-Adresse [n]" accesskey="n"><span>Diskussionsseite</span></a></li><li id="pt-anoncontribs" class="mw-list-item"><a href="/wiki/Spezial:Meine_Beitr%C3%A4ge" title="Eine Liste der Bearbeitungen, die von dieser IP-Adresse gemacht wurden [y]" accesskey="y"><span>Beiträge</span></a></li><li id="pt-createaccount" class="mw-list-item"><a href="/w/index.php?title=Spezial:Benutzerkonto_anlegen&returnto=Niedrigsteuerland" title="Wir ermutigen dich dazu, ein Benutzerkonto zu erstellen und dich anzumelden. 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[o]" accesskey="o"><span>Anmelden</span></a></li> </ul> </div> </nav> <div id="left-navigation"> <nav id="p-namespaces" class="mw-portlet mw-portlet-namespaces vector-menu-tabs vector-menu-tabs-legacy vector-menu" aria-labelledby="p-namespaces-label" > <h3 id="p-namespaces-label" class="vector-menu-heading " > <span class="vector-menu-heading-label">Namensräume</span> </h3> <div class="vector-menu-content"> <ul class="vector-menu-content-list"> <li id="ca-nstab-main" class="selected mw-list-item"><a href="/wiki/Niedrigsteuerland" title="Seiteninhalt anzeigen [c]" accesskey="c"><span>Artikel</span></a></li><li id="ca-talk" class="mw-list-item"><a href="/wiki/Diskussion:Niedrigsteuerland" rel="discussion" title="Diskussion zum Seiteninhalt [t]" accesskey="t"><span>Diskussion</span></a></li> </ul> </div> </nav> <nav id="p-variants" class="mw-portlet mw-portlet-variants emptyPortlet vector-menu-dropdown vector-menu" aria-labelledby="p-variants-label" > <input type="checkbox" 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