CINXE.COM

<!DOCTYPE html> <html lang="pl-PL" class="no-js "> <head> <title>Zapłać podatek od czynności cywilnoprawnych (formularz podatkowy PCC-3) - Gov.pl - Portal Gov.pl</title> <meta charset="utf-8"/> <meta content="initial-scale=1.0, width=device-width" name="viewport"> <meta property="govpl:site_published" content="true"/> <meta name="msvalidate.01" content="D55ECD200B1844DB56EFBA4DA551CF8D"/> <meta property="og:site_name" content="Gov.pl"/> <meta property="og:url" content="https://www.gov.pl/web/gov/zaplac-podatek-od-czynnosci-cywilnoprawnych"/> <meta property="og:title" content="Zapłać podatek od czynności cywilnoprawnych (formularz podatkowy PCC-3) - Gov.pl - Portal Gov.pl"/> <meta property="og:type" content="website"/> <meta property="og:image" content="https://www.gov.pl/img/fb_share_ogp.jpg"/> <meta property="og:description" content=""/> <meta name="twitter:description" content=""/> <meta name="twitter:image" content="https://www.gov.pl/img/fb_share_ogp.jpg"/> <meta name="twitter:card" content="summary_large_image"> <meta name="twitter:title" content="Zapłać podatek od czynności cywilnoprawnych (formularz podatkowy PCC-3) - Gov.pl - Portal Gov.pl"/> <meta property="govpl:site_hash" content="9bc804e3-6dfd-a950-c21b-6022e67863ef"/> <meta property="govpl:site_path" content="/web/gov"/> <meta property="govpl:active_menu_item" content=""/> <meta property="govpl:page_rate_survey_url" content="https://aplikacje.gov.pl/app/surveys/api/page-rate/cce1e645-0853-ac31-3d26-a075021c3aba/0777d5c1-7d40-66b8-2ab8-6dff8a46af6f"/> <link rel="icon" type="image/png" href="/img/icons/favicon-16x16.png" sizes="16x16"> <link rel="icon" type="image/png" href="/img/icons/favicon-32x32.png" sizes="32x32"> <link rel="icon" type="image/png" href="/img/icons/favicon-96x96.png" sizes="96x96"> <link rel="stylesheet" type="text/css" href="/fonts/font-awesome.min.css"> <link rel="stylesheet" type="text/css" href="/css/vendors/jquery-ui-1.13.2-smoothness.min.css"> <link rel="stylesheet" type="text/css" href="/css/vendors/modaal.min.css"> <link rel="stylesheet" type="text/css" href="/css/vendors/vue-select.css"> <link rel="stylesheet" type="text/css" href="/css/govpl_template.css"> <link rel="stylesheet" type="text/css" href="/css/main.css">  <script src="/scripts/polyfills/modernizr-custom.js"></script> <script src="/scripts/polyfills/polyfills.js"></script> <script src="/scripts/vendors/jquery-3.7.1.min.js"></script> <script src="/scripts/vendors/jquery-ui-1.13.2.min.js"></script> <script src="/scripts/vendors/modaal.min.js"></script> <script src="/scripts/vendors/b_util.js"></script> <script src="/scripts/vendors/b_tab_orginal.js"></script> <script src="/scripts/vendors/validate.min.js"></script> <script src="/scripts/gov_context.js?locale=pl_PL"></script> <script src="/scripts/accordion.js"></script> <script src="/scripts/govpl.js"></script> <script src="/scripts/bundle.js"></script> <script src="/scripts/utils.js"></script>  <script> var _mtm = window._mtm = window._mtm || []; _mtm.push({'mtm.startTime': (new Date().getTime()), 'event': 'mtm.Start'}); var d=document, g=d.createElement('script'), s=d.getElementsByTagName('script')[0]; g.async=true; g.src='https://matomo.www.gov.pl/analytics/js/container_68lYTZ79.js'; s.parentNode.insertBefore(g,s); </script>  </head> <body id="body" class=""> <nav class="quick-access-nav"> <ul> <li><a href="#main-content">Przejdź do zawartości</a></li> <li><a href="#footer-links">Przejdź do sekcji Stopka gov.pl</a></li> </ul> </nav> <div id="cookies-info"> <div class="main-container">W celu świadczenia usług na najwyższym poziomie stosujemy pliki cookies. Korzystanie z naszej witryny oznacza, że będą one zamieszczane w Państwa urządzeniu. W każdym momencie można dokonać zmiany ustawień Państwa przeglądarki. <a href="/web/gov/polityka-dotyczaca-cookies">Zobacz politykę cookies.</a> <button aria-label="Akceptuję politykę dotycząca wykorzystania plików cookies. Zamknij pop-up."></button> </div> </div> <header class="govpl"> <nav id="gov-menu-nav"> <button class="govpl__menu-opener" aria-controls="gov-menu" aria-expanded="false" aria-label="Menu główne GOV. Pokaż nawigację."> <span class="govpl__menu-opener__hamburger"> <span></span> <span></span> <span></span> </span> </button> <div id="gov-menu" class="govpl-menu"> <div class="govpl-menu__container" tabindex="-1"> <div class="govpl-menu__section hide-desk"> <ul> <li> <a href="https://www.mobywatel.gov.pl/mObywatel" id="govpl-i-my_gov" > <i class="gov-icon gov-icon--account"></i> <span class="sr-only">Logowanie do panelu</span>mObywatel </a> </li> </ul> </div> <div class="govpl-menu__section "> <ul> <li> <a href="https://www.gov.pl/" id="govpl-i-gov_home" > Strona główna <span class="sr-only">gov.pl</span> </a> </li> <li> <a href="/web/gov/rada-ministrow" id="govpl-i-council_of_ministers" > Rada Ministrów </a> </li> <li> <a href="https://gov.pl/premier" id="govpl-i-prime_minister" > Kancelaria Premiera </a> </li> <li> <a href="/web/gov/ministerstwa" id="govpl-i-ministries" > Ministerstwa </a> </li> <li> <a href="/web/gov/katalog-jednostek" id="govpl-i-units_catalog" > Urzędy, instytucje</br>i placówki RP </a> </li> </ul> </div> <div class="govpl-menu__section "> <ul> <li> <a href="/web/gov/uslugi-dla-obywatela" aria-label="Zobacz wszystkie usługi dla obywatela" id="govpl-i-services_for_citizens" > <i class="gov-icon gov-icon--citizen"></i> Usługi dla obywatela </a> </li> <li> <a href="/web/gov/uslugi-dla-przedsiebiorcy" aria-label="Zobacz wszystkie usługi dla przedsiębiorcy" id="govpl-i-services_for_business" > <i class="gov-icon gov-icon--business"></i> Usługi dla przedsiębiorcy </a> </li> <li> <a href="/web/gov/uslugi-dla-urzednika" aria-label="Zobacz wszystkie usługi dla urzędnika" id="govpl-i-services_for_officials" > <i class="gov-icon gov-icon--official"></i> Usługi dla urzędnika </a> </li> <li> <a href="/web/gov/uslugi-dla-rolnika" aria-label="Zobacz wszystkie usługi dla rolnika" id="govpl-i-services_for_farmers" > <i class="gov-icon gov-icon--citizen"></i> Usługi dla rolnika </a> </li> </ul> </div> <div class="govpl-menu__section govpl-menu__section--secondary"> <ul> <li> <a href="https://www.gov.pl/web/profilzaufany" id="govpl-i-profil_zaufany" > Profil zaufany </a> </li> <li> <a href="/web/baza-wiedzy" id="govpl-i-baza_wiedzy" > Baza wiedzy </a> </li> <li> <a href="https://www.gov.pl/web/sluzbacywilna" id="govpl-i-civil_service" > Serwis Służby Cywilnej </a> </li> <li> <a href="https://www.gov.pl/ua" id="govpl-i-ukraina" > <img alt="flaga" height="16" src="/photo/a6631d28-8291-4474-b530-32864664800e" width="24" /><span lang="ua-UA"> Сайт для громадян України –</span>Serwis dla obywateli Ukrainy </a> </li> </ul> </div> <button class="govpl-menu__close">Zamknij menu GOV.pl</button> </div></div> </nav> <nav id="top-bar-nav" class="govpl__top-bar"> <h1 class="govpl__header"> <a class="govpl__logotype govpl-logo" href="https://www.gov.pl/" aria-label="Strona główna gov.pl"> <span class="govpl__portal-short-name ">gov.pl</span> </a> <span class="govpl__portal-name "> <span class="sr-only">gov.pl</span> Serwis Rzeczypospolitej Polskiej </span> </h1> <a class="govpl__search-link" href="https://www.gov.pl/web/gov/szukaj"><span class="loupe"></span><span class="sr-only">przejdź do wyszukiwarki</span></a> <a class="govpl__panel-login btn btn-secondary" href="https://www.mobywatel.gov.pl/mObywatel"> <span class="sr-only">Logowanie do panelu</span>Zaloguj </a> <span class="govpl__separator"></span> <img src="/img/icons/eu/eu-center-pl.svg" class="govpl__eu-logo" alt="Logotyp Unii Europejskiej"> </nav> </header> <div class="govpl-spacer"></div> <div class="page-header alert-bar" id="js-alert-bar"> <a class="alert-bar__link" href="https://www.gov.pl/web/powodz2024"> <div class="main-container"> <div class="alert-bar__text"><strong>Strona informacyjna - Pomoc dla powodzian</strong></div> <div class="alert-bar__text alert-bar__text--underlined">Przejdź do strony </div> </div> </a> </div> <main> <nav class="breadcrumbs main-container" aria-label="Ścieżka okruszków"><ul> <li><a class="home" href="https://www.gov.pl/" aria-label="Strona główna gov.pl"></a></li> <li> <a href="/web/gov">Gov.pl</a> </li> <li> Zapłać podatek od czynności cywilnoprawnych (formularz podatkowy PCC-3) </li> </ul></nav> <section class="service-card-area main-container" id="main-content"> <div class="service-card"> <h2>Zapłać podatek od czynności cywilnoprawnych (formularz podatkowy PCC-3)</h2> <div class="service-card__description"> <div class="editor-content"><p>Zawierasz umowę? Jeśli nie płacisz podatku VAT, zapłacisz podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC). Sprawdź, kto płaci taki podatek i kto może być z niego zwolniony.</p> <div class="alert alert-info" role="alert"> <p>Jeśli zawierasz umowę u notariusza i podatek płacisz u niego – nie wypełniaj formularza podatkowego PCC-3. Umowy o zakup działki, mieszkania, garażu albo pomieszczenia użytkowego (na przykład sklepu) – trzeba podpisać u notariusza.</p> </div> <p> </p> </div> </div> <div class="service-card__scenarios"> <section id="js-service-wizard-step-scenario-580c2ee7-b1a4-4ca3-8165-f484ee39a62d"> <h3><span class="sr-only">Informacje:</span></h3> <div class="tabs-container"> <div> <ul id="tabs-example" role="tablist"> <li> <a id="ex-scenario_580c2ee7-b1a4-4ca3-8165-f484ee39a62d_tab_0" href="#scenario_580c2ee7-b1a4-4ca3-8165-f484ee39a62d_tab_0" class="active" data-toggle="tab" role="tab" aria-controls="scenario_580c2ee7-b1a4-4ca3-8165-f484ee39a62d_tab_0" aria-selected="true"> Przez internet </a> </li> <li> <a id="ex-scenario_580c2ee7-b1a4-4ca3-8165-f484ee39a62d_tab_1" href="#scenario_580c2ee7-b1a4-4ca3-8165-f484ee39a62d_tab_1" data-toggle="tab" role="tab" aria-controls="scenario_580c2ee7-b1a4-4ca3-8165-f484ee39a62d_tab_1" aria-selected="false"> W urzędzie </a> </li> </ul> </div> </div> <div id="scenario_580c2ee7-b1a4-4ca3-8165-f484ee39a62d_tab_0" class="tab-content active" aria-labelledby="ex-scenario_580c2ee7-b1a4-4ca3-8165-f484ee39a62d_tab_0"> <div class="service-card-tab editor-content editor-content--m-table-accordion"> <p class="simple-accordion-toggler"> </p> <ul class="simple-accordion compact"> <li> <a href="#" class="expand" aria-expanded="false"> <span class="sr-only">Rozwiń tekst</span> <h3>Kiedy płacisz</h3> </a> <div class="info js-scenario-content"> <p>Obowiązek podatkowy powstaje, gdy:</p> <ul> <li>zawierasz umowę na przykład sprzedaży, spółki, pożyczki. Jeśli z góry nie ustalisz sumy pożyczki – obowiązek podatkowy powstaje z chwilą przekazania jakiejkolwiek kwoty,</li> <li>składasz oświadczenie o ustanowieniu hipoteki lub zawrzesz umowę ustanowienia hipoteki,</li> <li>uprawomocnia się orzeczenie sądu,</li> <li>dostajesz wyrok sądu polubownego albo dojdzie do ugody,</li> <li>zawierasz umowę przeniesienia własności – jeśli wcześniej podpiszesz umowę, w której zobowiążesz się przenieść własność, a teraz podpisujesz umowę przeniesienia tej własności,</li> <li>spółka uchwala podwyższenie swojego kapitału – jeśli ma osobowość prawną.</li> </ul> <p>Pamiętaj, poniższe przypadki dotyczą tylko umów, których przedmiotem są rzeczy i prawa majątkowe (majątek), które są w Polsce. A jeśli są za granicą – to tylko jeśli ich nabywca mieszka albo ma siedzibę w Polsce i zawarł umowę w Polsce.</p> <p>W przypadku umowy zamiany wystarczy, że w Polsce jest jeden z zamienianych przedmiotów.</p> <table align="left" border="1" cellpadding="1" cellspacing="1" style="width:100%"> <thead> <tr> <td><strong>Rodzaj umowy</strong></td> <td><strong>Kto płaci</strong></td> <td><strong>Wyjaśnienia</strong></td> </tr> </thead> <tbody> <tr> <td>Sprzedaż</td> <td>Ten, kto kupuje.</td> <td> </td> </tr> <tr> <td>Zamiana</td> <td>Ten, kto zamienia.</td> <td>Wystarczy, że w Polsce jest jeden z zamienianych przedmiotów.</td> </tr> <tr> <td>Darowizna – w części, która dotyczy przejęcia przez osobę, która jest obdarowana, długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy.</td> <td>Ten, kto jest obdarowany.</td> <td>Na przykład dostajesz w darowiźnie samochód i kredyt na ten samochód.</td> </tr> <tr> <td>Dział spadku – w części, która dotyczy spłat lub dopłat.</td> <td> <p>Ten, kto w wyniku umowy dostaje rzeczy lub prawa majątkowe ponad swój udział w spadku.</p> </td> <td>Taką umowę możesz podpisać z pozostałymi spadkobiercami. Decydujecie w niej, jak podzielić spadek. Na przykład dostajesz z bratem w spadku samochód (po 50%). Podpisujecie umowę o dział spadku, w której zapisujecie, że to ty przejmujesz samochód i spłacasz brata. Wtedy nabywasz połowę samochodu ponad swój udział w spadku i jesteś jego jedynym właścicielem (twój udział to 50%, w wyniku działu spadku nabywasz drugie 50%, czyli teraz masz 100%). Wtedy to ty płacisz podatek od czynności cywilnoprawnych.</td> </tr> <tr> <td>Zniesienie współwłasności – w części, która dotyczy spłat lub dopłat.</td> <td>Ten, kto staje się jedynym właścicielem rzeczy lub prawa majątkowego albo kogo udział w ich współwłasności wzrośnie.</td> <td> <p>Taką umowę możesz podpisać, jeśli masz z kimś współwłasność i chcesz to zmienić. Na przykład ty i twój znajomy jesteście współwłaścicielami motorówki. Ty chcesz przekazać swoją część znajomemu. Ustalasz z nim, ile pieniędzy ma ci przekazać za twoją część. Znajomy daje ci pieniądze (spłaca cię) i to on staje się jedynym właścicielem motorówki. Wtedy to znajomy płaci podatek od czynności cywilnoprawnych.</p> <p>Inny przykład: ty, siostra i brat jesteście współwłaścicielami samochodu. Każde z was jest właścicielem ⅓. Chcesz przekazać swoją część siostrze. Ustalasz z siostrą, ile pieniędzy ma ci przekazać za twoją część. Siostra daje ci pieniądze (spłaca cię) i staje się współwłaścicielem samochodu razem z bratem (udział siostry ⅔, a brata ⅓). Wtedy to siostra płaci podatek od czynności cywilnoprawnych.</p> </td> </tr> <tr> <td>Pożyczka pieniędzy</td> <td>Ten, kto bierze pożyczkę.</td> <td> </td> </tr> <tr> <td>Depozyt nieprawidłowy</td> <td>Ten, kto przechowuje depozyt (przechowawca).</td> <td>Na przykład podpisujesz umowę, że będziesz przechowywać pieniądze swojego kolegi i w tym czasie możesz z nich korzystać. Kiedy umowa się skończy – musisz oddać tyle, ile powierzył ci kolega.</td> </tr> <tr> <td>Ustanowienie ograniczonych praw rzeczowych w postaci odpłatnej służebności i odpłatnego użytkowania (w tym nieprawidłowego)</td> <td>Ten, na rzecz kogo jest ustanawiana służebność lub użytkowanie.</td> <td>Na przykład ustanawiasz na rzecz swojej matki odpłatną służebność mieszkania w swoim domu. Podatek płaci wtedy matka.</td> </tr> <tr> <td>Ustanowienie hipoteki</td> <td>Ten, kto ustanawia hipotekę.</td> <td> </td> </tr> <tr> <td>Umowa spółki cywilnej</td> <td>Wspólnicy spółki</td> <td> </td> </tr> <tr> <td>Umowa spółki innej niż spółka cywilna</td> <td>Spółka</td> <td>Na przykład udzielenie pożyczki przez wspólnika spółki jawnej tej spółce.</td> </tr> </tbody> </table> <p>                                                                                                                                               </p> <p>Wszystkie osoby, które zawierają umowę, odpowiadają za to, żeby zapłacić podatek przy:</p> <ul> <li>umowie zamiany,</li> <li>umowie spółki cywilnej.</li> </ul> <p>W przypadku innych umów za podatek odpowiada jedynie nabywca. Jeśli nabywcą jest kilka osób, to wszystkie te osoby (na przykład mąż i żona, którzy kupują razem samochód). Podobnie, gdy kilka osób ustanawia hipotekę.</p> <p>W takiej sytuacji są 3 możliwości zapłaty podatku:</p> <ul> <li>1 osoba płaci w całości,</li> <li>wszyscy płacą w częściach,</li> <li>niektórzy płacą w częściach.</li> </ul> <p>Części nie muszą być równe, ale ich suma ma dać całą kwotę podatku. Na przykład umowę spółki zawarło 5 osób. 2 płacą podatek po połowie, a pozostałe nie płacą.</p> <p>Jeśli podatek nie zostanie zapłacony przez te osoby w terminie i w całości – urząd skarbowy może sam zdecydować, kto i ile zapłaci.</p> <div class="alert alert-info" role="alert"> <p>Podatek płacisz także, jeśli:</p> <ul> <li>zmienisz jedną z wymienionych umów i przez to podwyższy się podstawa opodatkowania,</li> <li>dostaniesz orzeczenie sądu albo zawrzesz ugodę – jeśli mają takie same skutki prawne, jak te umowy. Na przykład jeśli sąd wyda orzeczenie, które znosi współwłasność, trzeba zapłacić podatek jak przy umowie o zniesienie współwłasności.</li> </ul> </div> <ul> </ul> </div> </li> <li> <a href="#" class="expand" aria-expanded="false"> <span class="sr-only">Rozwiń tekst</span> <h3>Kiedy NIE płacisz</h3> </a> <div class="info js-scenario-content"> <p>Nie płacisz podatku i nie składasz formularza w tej sprawie, jeśli:</p> <ul> <li>kupujesz obce waluty,</li> <li>kupujesz rzeczy ruchome – jeśli podstawa opodatkowania nie przekracza 1 000 zł,</li> <li>pożyczasz <strong>nie więcej</strong> niż 36 120 zł (liczą się łącznie pożyczki z ostatnich 5 lat od jednej osoby) – jeśli jest to pożyczka od bliskiej rodziny, czyli: <ul style="list-style-type:circle"> <li>małżonka,</li> <li>dzieci,</li> <li>wnuków, prawnuków,</li> <li>rodziców,</li> <li>dziadków, pradziadków,</li> <li>pasierbów, pasierbic,</li> <li>rodzeństwa,</li> <li>ojczyma, macochy,</li> <li>zięcia, synowej,</li> <li>teściów,</li> </ul> </li> <li>pożyczasz pieniądze od osób spoza bliskiej rodziny – jeśli wysokość pożyczki nie przekracza 1 000 zł.</li> </ul> <p>Nie zapłacisz podatku – jeśli złożysz formularz i udokumentujesz otrzymanie pieniędzy, a pożyczasz więcej niż 36 120 zł od najbliższej rodziny, czyli:</p> <ul> <li>małżonka,</li> <li>dzieci,</li> <li>wnuków, prawnuków,</li> <li>rodziców,</li> <li>dziadków,</li> <li>pasierbów, pasierbic,</li> <li>rodzeństwa,</li> <li>ojczyma, macochy.</li> </ul> <p>Deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych złóż do urzędu skarbowego odpowiedniego dla swojego miejsca zamieszkania. Zrób to w ciągu 14 dni od zawarcia umowy pożyczki. Udokumentuj też, że otrzymujesz te pieniądze na konto bankowe, rachunek, który prowadzi spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa, albo przekazem pocztowym.</p> </div> </li> <li> <a href="#" class="expand" aria-expanded="false"> <span class="sr-only">Rozwiń tekst</span> <h3>Co musisz zrobić</h3> </a> <div class="info js-scenario-content"> <ol> <li>Znajdź i wypełnij <a href="https://www.podatki.gov.pl/pcc-sd/e-deklaracje-pcc-sd/formularze-pcc/">formularz PCC-3</a>. Formularze podatkowe są dostępne na Portalu Podatkowym (podatki.gov.pl) w usłudze e-Deklaracje. Można je podpisać: <ul> <li>danymi autoryzującymi lub</li> <li>kwalifikowanym podpisem elektronicznym</li> </ul> </li> </ol> <p>oraz wysłać do urzędu skarbowego przez internet.</p> <ol start="2"> <li>Wyślij go do urzędu skarbowego. Szczegóły, do którego urzędu znajdziesz w sekcji <strong>Gdzie wysyłasz dokumenty.</strong></li> <li>Zapłać podatek przelewem na konto urzędu (<a href="https://www.gov.pl/web/kas/rachunki-bankowe-urzedow-skarbowych-obowiazujace-od-1012020-r">wykaz rachunków bankowych</a>).</li> </ol> </div> </li> <li> <a href="#" class="expand" aria-expanded="false"> <span class="sr-only">Rozwiń tekst</span> <h3>Kiedy wysyłasz dokumenty</h3> </a> <div class="info js-scenario-content"> <p>Do 14 dni od momentu, gdy powstał obowiązek podatkowy. Zazwyczaj jest to dzień zawarcia umowy.</p> </div> </li> <li> <a href="#" class="expand" aria-expanded="false"> <span class="sr-only">Rozwiń tekst</span> <h3>Gdzie wysyłasz dokumenty</h3> </a> <div class="info js-scenario-content"> <p>Do urzędu skarbowego odpowiedniego dla:</p> <ul> <li>swojego miejsca zamieszkania lub siedziby firmy – jeśli zawierasz umowę: <ul style="list-style-type:circle"> <li>która nie dotyczy nabycia nieruchomości (gruntu lub mieszkania). Jeśli podatek płaci więcej niż jedna osoba – w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca zamieszkania jednej z osób lub siedziby jednej z firm,</li> <li>zawierasz umowę nabycia rzeczy, które znajdują się za granicą, lub prawa majątkowe, które są wykonywane za granicą,</li> </ul> </li> <li>miejsca siedziby spółki – jeśli zawierasz umowę spółki.</li> </ul> <p><a href="https://www.gov.pl/web/kas/dane-teleadresowe-jednostek-kas">Sprawdź adresy urzędów</a>.</p> </div> </li> <li> <a href="#" class="expand" aria-expanded="false"> <span class="sr-only">Rozwiń tekst</span> <h3>Ile zapłacisz</h3> </a> <div class="info js-scenario-content"> <p>Wysokość podatku zależy od tego, jaki rodzaj umowy podpisujesz. Jeśli jest to umowa:</p> <ul> <li><strong>sprzedaży, zamiany, o dział spadku, zniesienie współwłasności oraz darowizny</strong>: <ul style="list-style-type:circle"> <li>rzeczy ruchomych – 2% podstawy opodatkowania,</li> <li>praw majątkowych – 1% podstawy opodatkowania,</li> </ul> </li> <li><strong>ustanowienia hipoteki</strong> – 19 zł,</li> <li><strong>ustanowienia odpłatnego użytkowania oraz odpłatnej służebności</strong> – 1% podstawy opodatkowania,</li> <li><strong>pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego</strong> – 0,5% podstawy opodatkowania,</li> <li>wyjątkowo stawka podatku może wynosić 20% podstawy opodatkowania. Jest to stawka sankcyjna. Zapłacisz ją, jeśli urząd skarbowy lub urząd celno-skarbowy przeprowadzi u ciebie kontrolę i wtedy przyznasz się, że: <ul style="list-style-type:circle"> <li>masz umowę pożyczki, depozytu nieprawidłowego lub o ustanowieniu na twoją rzecz użytkowania nieprawidłowego albo ich zmiany – jeśli podatek nie został przez ciebie opłacony,</li> <li>masz pożyczkę pieniężną od kogoś z najbliższej rodziny (małżonka, dzieci, wnuków, prawnuków, rodziców, dziadków, pasierba, rodzeństwa, ojczyma lub macochy) i <strong>nie potrafisz udokumentować otrzymania tych pieniędzy</strong> na swój rachunek bankowy, rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową albo przekazem pocztowym,</li> </ul> </li> <li><strong>spółki</strong> – 0,5% podstawy opodatkowania.</li> </ul> <p>Podatek zapłacisz na konto urzędu skarbowego.</p> <div class="alert alert-info" role="alert"> <p>Jeśli podpisujesz akt notarialny – podatek zapłacisz u notariusza. Nie płać go wtedy w urzędzie skarbowym.</p> </div> </div> </li> <li> <a href="#" class="expand" aria-expanded="false"> <span class="sr-only">Rozwiń tekst</span> <h3>Podmioty zwolnione z podatku</h3> </a> <div class="info js-scenario-content"> <p>Każdy, kto kupuje na własne potrzeby sprzęt rehabilitacyjny, wózki inwalidzkie, motorowery, motocykle lub samochody osobowe – jeśli ma:</p> <ul> <li>orzeczenie o znacznym albo umiarkowanym stopniu niepełnosprawności (nieważne, jakie ma schorzenie),</li> <li>orzeczenie o lekkim stopniu niepełnosprawności w związku ze schorzeniami narządów ruchu.</li> </ul> <p>Organizacje pożytku publicznego – jeśli dokonują czynności cywilnoprawnych tylko w związku ze swoją nieodpłatną działalnością pożytku publicznego.</p> <p>Jednostki samorządu terytorialnego,</p> <p>Skarb Państwa,</p> <p>Rządowa Agencja Rezerw Strategicznych.</p> </div> </li> <li> <a href="#" class="expand" aria-expanded="false"> <span class="sr-only">Rozwiń tekst</span> <h3>Podstawa opodatkowania</h3> </a> <div class="info js-scenario-content"> <p>Podstawa opodatkowania zależy od rodzaju umowy, którą podpisujesz.</p> <table align="left" border="1" cellpadding="1" cellspacing="1"> <thead> <tr> <td><strong>Rodzaj umowy</strong></td> <td><strong>Podstawa opodatkowania</strong></td> <td><strong>Wyjaśnienia</strong></td> </tr> </thead> <tbody> <tr> <td>Sprzedaż</td> <td>Wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, które kupujesz.</td> <td> </td> </tr> <tr> <td>Zamiana</td> <td>Wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, za które przypada wyższy podatek.</td> <td>Na przykład zamieniacie rower o wartości rynkowej 1 500 zł i samochód o wartości rynkowej 2 000 zł. Podatek zapłacicie od 2 000 zł.</td> </tr> <tr> <td>Darowizna</td> <td>Wartość długów i ciężarów albo zobowiązań, jakie przejmujesz jako obdarowany.</td> <td>Na przykład wartość pożyczki albo kredytu, który przejmujesz.</td> </tr> <tr> <td>Zniesienie współwłasności</td> <td>Wartość rynkowa tej części rzeczy lub prawa majątkowego, które przejmujesz.</td> <td>Nie jest istotne, ile zapłacisz poprzedniemu współwłaścicielowi. Sprawdź, jaka jest wartość rynkowa tej rzeczy albo prawa majątkowego, i oblicz, jaka jest wartość tej części, którą nabywasz od poprzedniego współwłaściciela. Na przykład ty i kolega jesteście współwłaścicielami samochodu po połowie (50% i 50%). Umawiacie się, że ty przejmujesz ten samochód i w zamian zapłacisz poprzedniemu współwłaścicielowi 10 000 zł. Jednak wartość rynkowa samochodu wynosi 25 000 zł. Podatek płacisz od kwoty 12 500 zł (50% z 25 000 zł), a nie od 10 000 zł.</td> </tr> <tr> <td>Dział spadku</td> <td>Wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, które nabywasz ponad wartość swojego udziału w spadku.</td> <td>Na przykład dostajesz z bratem w spadku samochód (po połowie), którego wartość rynkowa to 20 000 zł. Podpisujecie umowę o dział spadku, w której zapisaliście, że ty bierzesz samochód. Umawiasz się z bratem, że spłacisz mu 8 000 zł. Podatek płacisz od połowy wartości rynkowej samochodu, czyli od 10 000 zł. A nie od 8 000 zł kwoty spłaty.</td> </tr> <tr> <td>Pożyczka</td> <td>Wartość pożyczki albo każda przekazana kwota, jeśli wartość pożyczki nie była ustalona z góry.</td> <td>Na przykład budujesz dom. W marcu podpisujesz z przyjacielem umowę. Ustalacie w niej, że pożyczy ci do 10 000 zł, jeśli nie będziesz mieć wystarczających środków na zapłatę za wykonane prace. W lipcu pożyczasz 8 000 zł, a we wrześniu 2 000 zł. W październiku spłacasz 10 000 zł. W listopadzie pożyczasz 1 500 zł. Zapłacisz podatek od każdej pożyczonej kwoty, czyli od 8 000 zł, od 2 000 zł i od 1 500 zł.</td> </tr> <tr> <td>Depozyt nieprawidłowy</td> <td>Kwota lub wartość depozytu</td> <td> </td> </tr> <tr> <td>Ustanowienie odpłatnego użytkowania oraz służebności</td> <td>Wartość świadczeń za okres, na jaki się umówiliście.</td> <td> </td> </tr> </tbody> </table> <p> </p> <p>                                                                                                                                                                                                                                                 </p> <p>W wypadku umowy spółki podstawa opodatkowania zależy od sytuacji:</p> <table align="left" border="1" cellpadding="1" cellspacing="1"> <thead> <tr> <td><strong>Sytuacja</strong></td> <td><strong>Podstawa opodatkowania</strong></td> </tr> </thead> <tbody> <tr> <td>Przy zawarciu umowy</td> <td>Wartość wkładów do spółki osobowej albo wartość kapitału zakładowego</td> </tr> <tr> <td>Przy wniesieniu lub podwyższeniu wkładów do spółki osobowej albo podwyższeniu kapitału zakładowego</td> <td>Wartość wkładów, które powiększają majątek spółki osobowej, albo wartość, o którą podwyższacie kapitał zakładowy.</td> </tr> <tr> <td>Przy dopłatach</td> <td>Kwota dopłat</td> </tr> <tr> <td>Przy pożyczce, którą spółce udziela wspólnik.</td> <td>Kwota lub wartość pożyczki</td> </tr> <tr> <td>Przy oddaniu spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania</td> <td>Roczna wartość nieodpłatnego używania. Wynosi ona 4% wartości rynkowej tych rzeczy lub praw majątkowych.</td> </tr> <tr> <td>Przy przekształceniu lub łączeniu spółek</td> <td>Wartość wkładów do spółki osobowej, która powstała przez przekształcenie, albo wartość kapitału zakładowego spółki kapitałowej, która powstała przez przekształcenie lub połączenie.</td> </tr> <tr> <td>Przy przeniesieniu do Polski rzeczywistego ośrodka zarządzania spółki kapitałowej lub jej siedziby</td> <td>Wartość kapitału zakładowego</td> </tr> </tbody> </table> <p> </p> <h3>                                                                                                                                                           </h3> <h3>Jak obliczyć wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych</h3> <p>Podatek płacisz zawsze od wartości rynkowej rzeczy lub prawa majątkowego – nawet, jeśli w umowie ustalisz jego inną wartość.</p> <p>Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnej określ na podstawie przeciętnej ceny tego, co jest  przedmiotem tej czynności. Jeśli są to rzeczy – weź pod uwagę ich:</p> <ul> <li>położenie,</li> <li>stan,</li> <li>stopień zużycia.</li> </ul> <p>Przykład: mieszkasz w Warszawie i kupujesz samochód za 12 000 zł od sprzedawcy ze Szczecina. Sprawdzasz, jakie są przeciętne ceny takich samochodów (taka sama marka, typ - np.: sedan, hatchback, kabriolet, kombi, model, ten sam rok produkcji). Bierzesz pod uwagę przeciętne ceny w dniu i w miejscowości, z której go kupujesz. Taki sam samochód w Warszawie kosztowałby 1 000 zł więcej. Podatek zapłacisz od kwoty 12 000 zł, bo jest to przeciętna cena w miejscu, z którego jest samochód.</p> <p><strong>Nie odliczaj od tej wartości długów i ciężarów.</strong></p> <p>Przykład: kupujesz samochód o wartości rynkowej 25 000 zł za cenę 5 000 zł. Sprzedawca obniżył dla ciebie cenę, bo przejmujesz od niego spłatę kredytu za samochód w wysokości 20 000 zł. Jednak podatek płacisz od kwoty 25 000 zł, czyli bez odliczania długów.</p> <p><strong>UWAGA! Jeśli za podstawę opodatkowania przyjmiesz wartość niższą niż rynkowa – zaniżysz podatek. Urząd skarbowy może ci wtedy kazać poprawić błąd. Zapłacisz wtedy brakujący podatek i odsetki.</strong></p> </div> </li> <li> <a href="#" class="expand" aria-expanded="false"> <span class="sr-only">Rozwiń tekst</span> <h3>Podstawa prawna</h3> </a> <div class="info js-scenario-content"> <ul> <li>Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. z 2023 poz. 170, ze zm.) </li> <li>Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 listopada 2015 r. w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. poz. 1999)</li> </ul> </div> </li> </ul> </div> </div> <div id="scenario_580c2ee7-b1a4-4ca3-8165-f484ee39a62d_tab_1" class="tab-content" aria-labelledby="ex-scenario_580c2ee7-b1a4-4ca3-8165-f484ee39a62d_tab_1"> <div class="service-card-tab editor-content editor-content--m-table-accordion"> <p class="simple-accordion-toggler"> </p> <ul class="simple-accordion compact"> <li> <a href="#" class="expand" aria-expanded="false"> <span class="sr-only">Rozwiń tekst</span> <h3>Kiedy płacisz </h3> </a> <div class="info js-scenario-content"> <p>Obowiązek podatkowy powstaje, gdy:</p> <ul> <li>zawierasz umowę na przykład sprzedaży, spółki, pożyczki. Jeśli z góry nie ustalisz sumy pożyczki – obowiązek podatkowy powstaje z chwilą przekazania jakiejkolwiek kwoty,</li> <li>składasz oświadczenie o ustanowieniu hipoteki lub zawrzesz umowę ustanowienia hipoteki,</li> <li>uprawomocnia się orzeczenie sądu,</li> <li>dostajesz wyrok sądu polubownego albo dojdzie do ugody,</li> <li>zawierasz umowę przeniesienia własności – jeśli wcześniej podpiszesz umowę, w której zobowiążesz się przenieść własność, a teraz podpisujesz umowę przeniesienia tej własności,</li> <li>spółka uchwala podwyższenie swojego kapitału – jeśli ma osobowość prawną.</li> </ul> <p>Pamiętaj, poniższe przypadki dotyczą tylko umów, których przedmiotem są rzeczy i prawa majątkowe (majątek), które są w Polsce. A jeśli są za granicą – to tylko jeśli ich nabywca mieszka albo ma siedzibę w Polsce i zawarł umowę w Polsce.</p> <p>W przypadku umowy zamiany wystarczy, że w Polsce jest jeden z zamienianych przedmiotów.</p> <table align="left" border="1" cellpadding="1" cellspacing="1" style="width:100%"> <thead> <tr> <td><strong>Rodzaj umowy</strong></td> <td><strong>Kto płaci</strong></td> <td><strong>Wyjaśnienia</strong></td> </tr> </thead> <tbody> <tr> <td>Sprzedaż</td> <td>Ten, kto kupuje.</td> <td> </td> </tr> <tr> <td>Zamiana</td> <td>Ten, kto zamienia.</td> <td>Wystarczy, że w Polsce jest jeden z zamienianych przedmiotów.</td> </tr> <tr> <td>Darowizna – w części, która dotyczy przejęcia przez osobę, która jest obdarowana, długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy.</td> <td>Ten, kto jest obdarowany.</td> <td>Na przykład dostajesz w darowiźnie samochód i kredyt na ten samochód.</td> </tr> <tr> <td>Dział spadku – w części, która dotyczy spłat lub dopłat.</td> <td> <p>Ten, kto w wyniku umowy dostaje rzeczy lub prawa majątkowe ponad swój udział w spadku.</p> </td> <td>Taką umowę możesz podpisać z pozostałymi spadkobiercami. Decydujecie w niej, jak podzielić spadek. Na przykład dostajesz z bratem w spadku samochód (po 50%). Podpisujecie umowę o dział spadku, w której zapisujecie, że to ty przejmujesz samochód i spłacasz brata. Wtedy nabywasz połowę samochodu ponad swój udział w spadku i jesteś jego jedynym właścicielem (twój udział to 50%, w wyniku działu spadku nabywasz drugie 50%, czyli teraz masz 100%). Wtedy to ty płacisz podatek od czynności cywilnoprawnych.</td> </tr> <tr> <td>Zniesienie współwłasności – w części, która dotyczy spłat lub dopłat.</td> <td>Ten, kto staje się jedynym właścicielem rzeczy lub prawa majątkowego albo kogo udział w ich współwłasności wzrośnie.</td> <td> <p>Taką umowę możesz podpisać, jeśli masz z kimś współwłasność i chcesz to zmienić. Na przykład ty i twój znajomy jesteście współwłaścicielami motorówki. Ty chcesz przekazać swoją część znajomemu. Ustalasz z nim, ile pieniędzy ma ci przekazać za twoją część. Znajomy daje ci pieniądze (spłaca cię) i to on staje się jedynym właścicielem motorówki. Wtedy to znajomy płaci podatek od czynności cywilnoprawnych.</p> <p>Inny przykład: ty, siostra i brat jesteście współwłaścicielami samochodu. Każde z was jest właścicielem ⅓. Chcesz przekazać swoją część siostrze. Ustalasz z siostrą, ile pieniędzy ma ci przekazać za twoją część. Siostra daje ci pieniądze (spłaca cię) i staje się współwłaścicielem samochodu razem z bratem (udział siostry ⅔, a brata ⅓). Wtedy to siostra płaci podatek od czynności cywilnoprawnych.</p> </td> </tr> <tr> <td>Pożyczka pieniędzy</td> <td>Ten, kto bierze pożyczkę.</td> <td> </td> </tr> <tr> <td>Depozyt nieprawidłowy</td> <td>Ten, kto przechowuje depozyt (przechowawca).</td> <td>Na przykład podpisujesz umowę, że będziesz przechowywać pieniądze swojego kolegi i w tym czasie możesz z nich korzystać. Kiedy umowa się skończy – musisz oddać tyle, ile powierzył ci kolega.</td> </tr> <tr> <td>Ustanowienie ograniczonych praw rzeczowych w postaci odpłatnej służebności i odpłatnego użytkowania (w tym nieprawidłowego)</td> <td>Ten, na rzecz kogo jest ustanawiana służebność lub użytkowanie.</td> <td>Na przykład ustanawiasz na rzecz swojej matki odpłatną służebność mieszkania w swoim domu. Podatek płaci wtedy matka.</td> </tr> <tr> <td>Ustanowienie hipoteki</td> <td>Ten, kto ustanawia hipotekę.</td> <td> </td> </tr> <tr> <td>Umowa spółki cywilnej</td> <td>Wspólnicy spółki</td> <td> </td> </tr> <tr> <td>Umowa spółki innej niż spółka cywilna</td> <td>Spółka</td> <td>Na przykład udzielenie pożyczki przez wspólnika spółki jawnej tej spółce.</td> </tr> </tbody> </table> <p>                                                                                                                                               </p> <p>Wszystkie osoby, które zawierają umowę, odpowiadają za to, żeby zapłacić podatek przy:</p> <ul> <li>umowie zamiany,</li> <li>umowie spółki cywilnej.</li> </ul> <p>W przypadku innych umów za podatek odpowiada jedynie nabywca. Jeśli nabywcą jest kilka osób, to wszystkie te osoby (na przykład mąż i żona, którzy kupują razem samochód). Podobnie, gdy kilka osób ustanawia hipotekę.</p> <p>W takiej sytuacji są 3 możliwości zapłaty podatku:</p> <ul> <li>1 osoba płaci w całości,</li> <li>wszyscy płacą w częściach,</li> <li>niektórzy płacą w częściach.</li> </ul> <p>Części nie muszą być równe, ale ich suma ma dać całą kwotę podatku. Na przykład umowę spółki zawarło 5 osób. 2 płacą podatek po połowie, a pozostałe nie płacą.</p> <p>Jeśli podatek nie zostanie zapłacony przez te osoby w terminie i w całości – urząd skarbowy może sam zdecydować, kto i ile zapłaci.</p> <div class="alert alert-info" role="alert"> <p>Podatek płacisz także, jeśli:</p> <ul> <li>zmienisz jedną z wymienionych umów i przez to podwyższy się podstawa opodatkowania,</li> <li>dostaniesz orzeczenie sądu albo zawrzesz ugodę – jeśli mają takie same skutki prawne, jak te umowy. Na przykład jeśli sąd wyda orzeczenie, które znosi współwłasność, trzeba zapłacić podatek jak przy umowie o zniesienie współwłasności.</li> </ul> </div> <ul> </ul> </div> </li> <li> <a href="#" class="expand" aria-expanded="false"> <span class="sr-only">Rozwiń tekst</span> <h3>Kiedy NIE płacisz</h3> </a> <div class="info js-scenario-content"> <p>Nie płacisz podatku i nie składasz formularza w tej sprawie, jeśli:</p> <ul> <li>kupujesz obce waluty,</li> <li>kupujesz rzeczy ruchome – jeśli podstawa opodatkowania nie przekracza 1 000 zł,</li> <li>pożyczasz <strong>nie więcej</strong> niż 36 120 zł (liczą się łącznie pożyczki z ostatnich 5 lat od jednej osoby) – jeśli jest to pożyczka od bliskiej rodziny, czyli: <ul style="list-style-type:circle"> <li>małżonka,</li> <li>dzieci,</li> <li>wnuków, prawnuków,</li> <li>rodziców,</li> <li>dziadków, pradziadków,</li> <li>pasierbów, pasierbic,</li> <li>rodzeństwa,</li> <li>ojczyma, macochy,</li> <li>zięcia, synowej,</li> <li>teściów,</li> </ul> </li> <li>pożyczasz pieniądze od osób spoza bliskiej rodziny – jeśli wysokość pożyczki nie przekracza 1 000 zł.</li> </ul> <p>Nie zapłacisz podatku – jeśli złożysz formularz i udokumentujesz otrzymanie pieniędzy, a pożyczasz więcej niż 36 120 zł od najbliższej rodziny, czyli:</p> <ul> <li>małżonka,</li> <li>dzieci,</li> <li>wnuków, prawnuków,</li> <li>rodziców,</li> <li>dziadków,</li> <li>pasierbów, pasierbic,</li> <li>rodzeństwa,</li> <li>ojczyma, macochy.</li> </ul> <p>Deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych złóż do urzędu skarbowego odpowiedniego dla swojego miejsca zamieszkania. Zrób to w ciągu 14 dni od zawarcia umowy pożyczki. Udokumentuj też, że otrzymujesz te pieniądze na konto bankowe, rachunek, który prowadzi spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa, albo przekazem pocztowym.</p> </div> </li> <li> <a href="#" class="expand" aria-expanded="false"> <span class="sr-only">Rozwiń tekst</span> <h3>Co musisz zrobić</h3> </a> <div class="info js-scenario-content"> <ol> <li>Pobierz <a href="https://www.podatki.gov.pl/pcc-sd/formularze-do-druku-pcc/">formularz PCC-3</a> i wydrukuj go lub weź go w dowolnym urzędzie skarbowym. Formularze podatkowe są dostępne na Portalu Podatkowym (podatki.gov.pl) w usłudze Formularze do druku.</li> <li>Wypełnij formularz.</li> <li>Złóż go w urzędzie skarbowym albo wyślij go tam. Szczegóły, do którego urzędu znajdziesz w sekcji <strong>Gdzie składasz dokumenty</strong>.</li> <li>Zapłać podatek w kasie urzędu lub zrób przelew na jego konto (<a href="https://www.gov.pl/web/kas/rachunki-bankowe-urzedow-skarbowych-obowiazujace-od-1012020-r">wykaz rachunków bankowych</a>).</li> </ol> <h3> </h3> <ol> </ol> </div> </li> <li> <a href="#" class="expand" aria-expanded="false"> <span class="sr-only">Rozwiń tekst</span> <h3>Kiedy składasz dokumenty</h3> </a> <div class="info js-scenario-content"> <p>Do 14 dni od momentu, gdy powstał obowiązek podatkowy. Zazwyczaj jest to dzień zawarcia umowy.</p> </div> </li> <li> <a href="#" class="expand" aria-expanded="false"> <span class="sr-only">Rozwiń tekst</span> <h3>Gdzie składasz dokumenty</h3> </a> <div class="info js-scenario-content"> <p>W dowolnym centrum obsługi przy urzędzie skarbowym (nie każdy urząd ma takie centrum). Możesz też wysłać go pocztą albo złożyć w urzędzie skarbowym odpowiednim dla:</p> <ul> <li>swojego miejsca zamieszkania lub siedziby firmy – jeśli zawierasz umowę: <ul style="list-style-type:circle"> <li>która nie dotyczy nabycia nieruchomości (gruntu lub mieszkania). Jeśli podatek płaci więcej niż jedna osoba – w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca zamieszkania jednej z osób lub siedziby jednej z firm,</li> <li>zawierasz umowę nabycia rzeczy, które znajdują się za granicą, lub prawa majątkowe, które są wykonywane za granicą,</li> </ul> </li> <li>miejsca siedziby spółki – jeśli zawierasz umowę spółki.</li> </ul> <p><a href="https://www.gov.pl/web/kas/dane-teleadresowe-jednostek-kas">Sprawdź adresy urzędów</a>.</p> </div> </li> <li> <a href="#" class="expand" aria-expanded="false"> <span class="sr-only">Rozwiń tekst</span> <h3>Ile zapłacisz</h3> </a> <div class="info js-scenario-content"> <p>Wysokość podatku zależy od tego, jaki rodzaj umowy podpisujesz. Jeśli jest to umowa:</p> <ul> <li><strong>sprzedaży, zamiany, o dział spadku, zniesienie współwłasności oraz darowizny</strong>: <ul style="list-style-type:circle"> <li>rzeczy ruchomych – 2% podstawy opodatkowania,</li> <li>praw majątkowych – 1% podstawy opodatkowania,</li> </ul> </li> <li><strong>ustanowienia hipoteki</strong> – 19 zł,</li> <li><strong>ustanowienia odpłatnego użytkowania oraz odpłatnej służebności</strong> – 1% podstawy opodatkowania,</li> <li><strong>pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego</strong> – 0,5% podstawy opodatkowania,</li> <li>wyjątkowo stawka podatku może wynosić 20% podstawy opodatkowania. Jest to stawka sankcyjna. Zapłacisz ją, jeśli urząd skarbowy lub urząd celno-skarbowy przeprowadzi u ciebie kontrolę i wtedy przyznasz się, że: <ul style="list-style-type:circle"> <li>masz umowę pożyczki, depozytu nieprawidłowego lub o ustanowieniu na twoją rzecz użytkowania nieprawidłowego albo ich zmiany – jeśli podatek nie został przez ciebie opłacony,</li> <li>masz pożyczkę pieniężną od kogoś z najbliższej rodziny (małżonka, dzieci, wnuków, prawnuków, rodziców, dziadków, pasierba, rodzeństwa, ojczyma lub macochy) i <strong>nie potrafisz udokumentować otrzymania tych pieniędzy</strong> na swój rachunek bankowy, rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową albo przekazem pocztowym,</li> </ul> </li> <li><strong>spółki</strong> – 0,5% podstawy opodatkowania.</li> </ul> <p>Podatek zapłacisz:</p> <ul> <li>w kasie urzędu,</li> <li>przelewem na konto urzędu.</li> </ul> <div class="alert alert-info" role="alert"> <p>Jeśli podpisujesz akt notarialny – podatek zapłacisz u notariusza. Nie płać go wtedy w urzędzie skarbowym.</p> </div> </div> </li> <li> <a href="#" class="expand" aria-expanded="false"> <span class="sr-only">Rozwiń tekst</span> <h3>Podmioty zwolnione z podatku</h3> </a> <div class="info js-scenario-content"> <p>Każdy, kto kupuje na własne potrzeby sprzęt rehabilitacyjny, wózki inwalidzkie, motorowery, motocykle lub samochody osobowe – jeśli ma:</p> <ul> <li>orzeczenie o znacznym albo umiarkowanym stopniu niepełnosprawności (nieważne, jakie ma schorzenie),</li> <li>orzeczenie o lekkim stopniu niepełnosprawności w związku ze schorzeniami narządów ruchu.</li> </ul> <p>Organizacje pożytku publicznego – jeśli dokonują czynności cywilnoprawnych tylko w związku ze swoją nieodpłatną działalnością pożytku publicznego.</p> <p>Jednostki samorządu terytorialnego,</p> <p>Skarb Państwa,</p> <p>Rządowa Agencja Rezerw Strategicznych.</p> </div> </li> <li> <a href="#" class="expand" aria-expanded="false"> <span class="sr-only">Rozwiń tekst</span> <h3>Podstawa opodatkowania</h3> </a> <div class="info js-scenario-content"> <p>Podstawa opodatkowania zależy od rodzaju umowy, którą podpisujesz.</p> <table align="left" border="1" cellpadding="1" cellspacing="1"> <thead> <tr> <td><strong>Rodzaj umowy</strong></td> <td><strong>Podstawa opodatkowania</strong></td> <td><strong>Wyjaśnienia</strong></td> </tr> </thead> <tbody> <tr> <td>Sprzedaż</td> <td>Wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, które kupujesz.</td> <td> </td> </tr> <tr> <td>Zamiana</td> <td>Wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, za które przypada wyższy podatek.</td> <td>Na przykład zamieniacie rower o wartości rynkowej 1 500 zł i samochód o wartości rynkowej 2 000 zł. Podatek zapłacicie od 2 000 zł.</td> </tr> <tr> <td>Darowizna</td> <td>Wartość długów i ciężarów albo zobowiązań, jakie przejmujesz jako obdarowany.</td> <td>Na przykład wartość pożyczki albo kredytu, który przejmujesz.</td> </tr> <tr> <td>Zniesienie współwłasności</td> <td>Wartość rynkowa tej części rzeczy lub prawa majątkowego, które przejmujesz.</td> <td>Nie jest istotne, ile zapłacisz poprzedniemu współwłaścicielowi. Sprawdź, jaka jest wartość rynkowa tej rzeczy albo prawa majątkowego, i oblicz, jaka jest wartość tej części, którą nabywasz od poprzedniego współwłaściciela. Na przykład ty i kolega jesteście współwłaścicielami samochodu po połowie (50% i 50%). Umawiacie się, że ty przejmujesz ten samochód i w zamian zapłacisz poprzedniemu współwłaścicielowi 10 000 zł. Jednak wartość rynkowa samochodu wynosi 25 000 zł. Podatek płacisz od kwoty 12 500 zł (50% z 25 000 zł), a nie od 10 000 zł.</td> </tr> <tr> <td>Dział spadku</td> <td>Wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, które nabywasz ponad wartość swojego udziału w spadku.</td> <td>Na przykład dostajesz z bratem w spadku samochód (po połowie), którego wartość rynkowa to 20 000 zł. Podpisujecie umowę o dział spadku, w której zapisaliście, że ty bierzesz samochód. Umawiasz się z bratem, że spłacisz mu 8 000 zł. Podatek płacisz od połowy wartości rynkowej samochodu, czyli od 10 000 zł. A nie od 8 000 zł kwoty spłaty.</td> </tr> <tr> <td>Pożyczka</td> <td>Wartość pożyczki albo każda przekazana kwota, jeśli wartość pożyczki nie była ustalona z góry.</td> <td>Na przykład budujesz dom. W marcu podpisujesz z przyjacielem umowę. Ustalacie w niej, że pożyczy ci do 10 000 zł, jeśli nie będziesz mieć wystarczających środków na zapłatę za wykonane prace. W lipcu pożyczasz 8 000 zł, a we wrześniu 2 000 zł. W październiku spłacasz 10 000 zł. W listopadzie pożyczasz 1 500 zł. Zapłacisz podatek od każdej pożyczonej kwoty, czyli od 8 000 zł, od 2 000 zł i od 1 500 zł.</td> </tr> <tr> <td>Depozyt nieprawidłowy</td> <td>Kwota lub wartość depozytu</td> <td> </td> </tr> <tr> <td>Ustanowienie odpłatnego użytkowania oraz służebności</td> <td>Wartość świadczeń za okres, na jaki się umówiliście.</td> <td> </td> </tr> </tbody> </table> <p> </p> <p>                                                                                                                                                                                                                                                 </p> <p>W wypadku umowy spółki podstawa opodatkowania zależy od sytuacji:</p> <table align="left" border="1" cellpadding="1" cellspacing="1"> <thead> <tr> <td><strong>Sytuacja</strong></td> <td><strong>Podstawa opodatkowania</strong></td> </tr> </thead> <tbody> <tr> <td>Przy zawarciu umowy</td> <td>Wartość wkładów do spółki osobowej albo wartość kapitału zakładowego</td> </tr> <tr> <td>Przy wniesieniu lub podwyższeniu wkładów do spółki osobowej albo podwyższeniu kapitału zakładowego</td> <td>Wartość wkładów, które powiększają majątek spółki osobowej, albo wartość, o którą podwyższacie kapitał zakładowy.</td> </tr> <tr> <td>Przy dopłatach</td> <td>Kwota dopłat</td> </tr> <tr> <td>Przy pożyczce, którą spółce udziela wspólnik.</td> <td>Kwota lub wartość pożyczki</td> </tr> <tr> <td>Przy oddaniu spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania</td> <td>Roczna wartość nieodpłatnego używania. Wynosi ona 4% wartości rynkowej tych rzeczy lub praw majątkowych.</td> </tr> <tr> <td>Przy przekształceniu lub łączeniu spółek</td> <td>Wartość wkładów do spółki osobowej, która powstała przez przekształcenie, albo wartość kapitału zakładowego spółki kapitałowej, która powstała przez przekształcenie lub połączenie.</td> </tr> <tr> <td>Przy przeniesieniu do Polski rzeczywistego ośrodka zarządzania spółki kapitałowej lub jej siedziby</td> <td>Wartość kapitału zakładowego</td> </tr> </tbody> </table> <p> </p> <h3>                                                                                                                                                           </h3> <h3>Jak obliczyć wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych</h3> <p>Podatek płacisz zawsze od wartości rynkowej rzeczy lub prawa majątkowego – nawet, jeśli w umowie ustalisz jego inną wartość.</p> <p>Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnej określ na podstawie przeciętnej ceny tego, co jest  przedmiotem tej czynności. Jeśli są to rzeczy – weź pod uwagę ich:</p> <ul> <li>położenie,</li> <li>stan,</li> <li>stopień zużycia.</li> </ul> <p>Przykład: mieszkasz w Warszawie i kupujesz samochód za 12 000 zł od sprzedawcy ze Szczecina. Sprawdzasz, jakie są przeciętne ceny takich samochodów (taka sama marka, typ - np.: sedan, hatchback, kabriolet, kombi, model, ten sam rok produkcji). Bierzesz pod uwagę przeciętne ceny w dniu i w miejscowości, z której go kupujesz. Taki sam samochód w Warszawie kosztowałby 1 000 zł więcej. Podatek zapłacisz od kwoty 12 000 zł, bo jest to przeciętna cena w miejscu, z którego jest samochód.</p> <p><strong>Nie odliczaj od tej wartości długów i ciężarów.</strong></p> <p>Przykład: kupujesz samochód o wartości rynkowej 25 000 zł za cenę 5 000 zł. Sprzedawca obniżył dla ciebie cenę, bo przejmujesz od niego spłatę kredytu za samochód w wysokości 20 000 zł. Jednak podatek płacisz od kwoty 25 000 zł, czyli bez odliczania długów.</p> <div class="alert alert-info" role="alert"> <p>Jeśli za podstawę opodatkowania przyjmiesz wartość niższą niż rynkowa – zaniżysz podatek. Urząd skarbowy może ci wtedy kazać poprawić błąd. Zapłacisz wtedy brakujący podatek i odsetki.</p> </div> </div> </li> <li> <a href="#" class="expand" aria-expanded="false"> <span class="sr-only">Rozwiń tekst</span> <h3>Podstawa prawna</h3> </a> <div class="info js-scenario-content"> <ul> <li>Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. z 2023 poz. 170 ze zm.)</li> <li>Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 listopada 2015 r. w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. poz. 1999)</li> </ul> </div> </li> </ul> </div> </div> <div class="service-card-metric"> <p>Ostatnia aktualizacja: 21.10.2024 07:00</p> <p>Instytucja odpowiedzialna za usługę: Ministerstwo Finansów</p> <p>Instytucja odpowiedzialna za dokument: Ministerstwo Finansów</p> </div> </section> </div> </div> </section> <pre id="pageMetadata" class="hide">{"register":{"columns":[]}}</pre> <div id="page-rate-survey"></div> </main> <footer class="footer"> <div class="main-container"> <h2 class="sr-only">stopka gov.pl</h2> <div class="links" id="footer-links"> <a href="https://www.gov.pl/" class="logo"> <img src="/img/icons/godlo-12.svg" alt="" width="30" aria-hidden="true"> <span class="sr-only">Strona główna <span class="sr-only">gov.pl</span></span> gov.pl </a> <ul> <li><a href="/web/gov/polityka-dotyczaca-cookies">Polityka cookies</a></li> <li><a href="https://www.gov.pl/web/sluzbacywilna">Służba cywilna</a></li> <li><a href="https://www.gov.pl/web/profilzaufany">Profil zaufany</a></li> <li><a href="https://www.gov.pl/bip">BIP</a></li> <li><a href="/web/gov/prawa-autorskie">Prawa autorskie</a></li><li><a href="/web/gov/warunki-korzystania">Warunki korzystania</a></li><li><a href="http://mapy.geoportal.gov.pl">Geoportal</a></li> <li><a href="/web/gov/deklaracja-dostepnosci-serwisu-govpl">Deklaracja dostępności serwisu Gov.pl</a></li> </ul> </div> <div class="creative-commons"> <div class="emails">Strony dostępne w domenie www.gov.pl mogą zawierać adresy skrzynek mailowych. Użytkownik korzystający z odnośnika będącego adresem e-mail zgadza się na przetwarzanie jego danych (adres e-mail oraz dobrowolnie podanych danych w wiadomości) w celu przesłania odpowiedzi na przesłane pytania. Szczegóły przetwarzania danych przez każdą z jednostek znajdują się w ich politykach przetwarzania danych osobowych.</div> <div class="icons"> <span class="license-cc" aria-hidden="true"></span> <span class="license-by" aria-hidden="true"></span> </div> <div class="text">Wszystkie treści publikowane w serwisie są udostępniane na licencji Creative Commons: uznanie autorstwa - użycie niekomercyjne - bez utworów zależnych 3.0 Polska (CC BY-NC-ND 3.0 PL), o ile nie jest to stwierdzone inaczej.</div> </div> <div class="eu-logotypes eu-logotypes--footer"> <img src="/img/icons/eu/fe-pc-left-pl.svg" alt="Logo Funduszy Europejskich" class="eu-funds-logo"> <img src="/img/icons/eu/rp-left-pl.svg" alt="biało-czerwona flaga polska obok napis Rzeczpospolita Polska Logotyp" class="rp-logo"> <img src="/img/icons/eu/eu-efrp-left-pl.svg" alt="Logotyp Unii Europejskiej" class="eu-logo-left"> <img src="/img/icons/eu/eu-efrp-right-pl.svg" alt="Logotyp Unii Europejskiej" class="eu-logo-right"> </div> </div> </footer> <script src="/scripts/body_end.js"></script> <script src="/scripts/register_metadata.js"></script> </body> </html>